Система налогообложения для ип по химчистке. Подбор системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей при открытии химчистки. Бытовые услуги оказываем только населению
В том году мы с другом открыли компанию по грузоперевозкам, и на одном из этапов необходимо было сделать выбор налогообложения для нашего предприятия. Мы наняли бухгалтера на аутсорсинге, который обещал помочь принять правильное решение. На деле же советчик из него оказался плохой. Он начал убеждать нас, что лучше сразу выбрать ОСНО. Аргументировал свое мнение следующим образом: вдруг наша компания начнет стремительно развиваться и расширяться, придется потом менять налогообложение, а ОСНО подходит под любую компанию - независимо от количества сотрудников, вида деятельности и прибыли. Доверившись «опытному бухгалтеру», мы с ним согласились. Однако бизнес наш только вставал на ноги, а налоги были непомерно высоки, так как на общей системе налогообложения мы платили их сразу несколько. Прибыли практически не ощущали. Мой партнер опустил руки: у него имелась куча долгов, собственно, и бизнес мы затевали для того, чтобы как-то поправить его финансовое положение. Но с каждым днем становилось только хуже…
Я стал сомневаться в правильности действий нашего бухгалтера и посоветовался с другими специалистами, чтобы узнать их мнение. В Интернете наткнулся на сайт «Финаби» и заказал у них консультацию. Специалисты компании были искренне удивлены тем, что такая небольшая фирма работает на ОСНО и выбрасывает столько денег на налоги. Нам предложили варианты упрощенной системы налогообложения. Целый ряд налогов заменился единым, и налоговое бремя значительно уменьшилось. К моему удивлению, оказалось, что совершенно спокойно мы сможем сменить систему налогообложения. Наш же бухгалтер раздувал из этого целую проблему! Выбор объекта УСН мы тоже доверили профессионалам: нам посоветовали доходы, уменьшенные на величину расходов. Вот уже год ведением нашей бухгалтерии занимается «Финаби». За это время расходы на выплату налогов уменьшились в раз 5! Мой друг, наконец, разобрался со всеми долгами, и теперь мы вместе всерьез задумываемся о расширении бизнеса!
Пухов Г.Е
Компания «Возрождение»
Давно планировала открыть свой бизнес по продаже косметики из Белоруссии, но всерьез занялась этим вопросом только года два назад. Вникая во все тонкости открытия ИП, поняла, что самой будет сложно вести бухгалтерию. Первое, с чем я столкнулась, - выбор вида налогообложения. Поискав в Интернете, убедилась, что самостоятельно не учту всех нюансов. В ходе поисков «забрела» на сайт компании «Финаби», где предлагали заказать услугу ведения бухгалтерии опытными специалистами. Я связалась с ними и объяснила, что не могу определиться, какая система налогообложения лучше подходит для моего предприятия. Бухгалтер компании в этот же день изучил мои документы и сообщил, что правильнее всего будет выбрать применение специальных режимов налогообложения, а именно УСН, так как будущие доходы компании еще не совсем ясны. Мы начали сотрудничать, и уже два года я спокойно доверяю все бухгалтерские дела «Финаби». Я занимаюсь только развитием бизнеса, а все отчеты в налоговую сдаются без моего участия в соответствии с выбранной системой.
Егорова А.Д.
Компания «БелорусКосметик»
Я владелица мебельной компании, которая занимается розничной торговлей кожаных диванов из Италии и одновременно осуществляет ее перевозки. При открытии было тяжело самостоятельно определиться, какая система налогообложения - ОСН или УСН или ЕНВД - больше подходит. Я наняла бухгалтера на аутсорсинге из ООО «КОРН-АУДИТ». «Компания у вас небольшая, поэтому рекомендую работать на УСН», - услышала я от специалиста. Сама читала много статей в Интернете по этому поводу, поэтому согласилась, что это - оптимальное решение. Прошло несколько лет, доходы росли - пропорционально им росли и налоги. Я стала задумываться: «Может, стоит сменить систему налогообложения? Уж очень большими стали налоговые выплаты…» Но мой бухгалтер отговаривал меня: мол, ничего лучше УСН здесь не придумаешь. Я была в растерянности, поэтому решила проконсультироваться с другим специалистом. Один из партнеров посоветовал мне компанию «Финаби», которая однажды выручила его в сложной ситуации. Связалась со специалистами и в этот же день предоставила им документы для подробного изучения. Бухгалтеры компании нашли для меня идеальный вариант: совмещать налоговые режимы! Для снижения налоговой нагрузки направление компании, занимающееся торговлей, перевели на ЕНВД, так как оно приносит стабильный и высокий доход, а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, оставили на УСН.
Новый бухгалтер также выяснил, что выбор объекта УСН был сделан неправильно. После всех нововведений в бухгалтерии расходы моей компании на уплату налогов заметно уменьшились. Я была приятно удивлена профессионализмом и компетентностью работников «Финаби», поэтому с удовольствием сотрудничаю с компанией уже долгое время.
Грибанова Е.В.
Компания «Мебельстикс»
Год назад я открыла компанию по предоставлению услуг по переводу. Но разобраться, какие режимы налогообложения для ИП актуальны сейчас, не смогла. Решила найти бухгалтера. Нанимать штатного было дорого, поэтому решила остановиться на специалисте на аутсорсинге. Бухгалтеру из «Конфиденс Код» сразу объяснила, что меня очень волнует вопрос, какой режим налогообложения выбрать. Бросив малозначительный взгляд на бумаги, специалист сообщил мне, что самым выгодным, конечно, было бы работать на УСН. Однако у нас есть небольшой филиал, поэтому это запрещено. Я расстроилась, пришлось согласиться работать на ОСНО. Спустя несколько месяцев случайно встретилась со старой знакомой, которая много лет работает бухгалтером. Разговорились. Оказалось, что в настоящее время она - специалист на аутсорсинге в компании «Финаби». Мы не стали обсуждать дела за столиком в кафе, а договорились встретиться у них в офисе.
На следующий день моя знакомая внимательно изучила все документы и сообщила, что все это время мы могли спокойно работать на УСН, так как наш «филиал» - не филиал вовсе, а обособленное подразделение, не имеющее признаков филиала или представительства. Разозлившись, я решила отказаться от старого бухгалтера в пользу «Финаби». После начала сотрудничества выяснилось, что выбор объекта налогообложения тоже был сделан неверно: в нашем случае выгоднее было определить его как «доходы», а не «доходы минус расходы». За несколько месяцев плодотворного сотрудничества специалисты «Финаби» открыли мне глаза на многие тонкости в выборе налогообложения, чем я искренне им благодарна. С их помощью мне удалось значительно улучшить работу компании.
Хазанова Л. С.
Компания «Глобус»
Может применяться по решениям представительных органов государственной власти муниципальных районов и городских округов. Данный режим является обязательным в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.
В частности, это касается следующих видов оказания услуг:
Бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (Приказ Ростехрегулирования от 18.12.2006 N 311-ст) (рисунок 1);
Услуг, прямо поименованных в НК РФ (ст. 346.26);
Услуг, оказываемых в рамках розничной торговли (ст. 346.26).
Бытовые услуги, облагаемые единым налогом на вмененный доход:
Ремонт, окраска и пошив обуви
Изготовление и ремонт мебели
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
Ремонт и строительство жилья и других построек
Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиционные услуги
Услуги бань и душевых, парикмахерских, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги
Виды бизнеса, подпадающие под единый налог на вмененный доход, определяют представительные органы муниципальных районов и городских округов, но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ.
На уплату ЕНВД могут переводиться не все бытовые услуги, а по решению представительных органов власти муниципальных районов и городских округов группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Под бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Представительные органы власти самостоятельно выбирают перечень бытовых услуг, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход. Услуги должны быть оказаны только потребителям - физическим лицам, при этом не имеет значение, как оплачены услуги - за наличный расчет или в безналичном порядке. В категорию потребителей относятся и индивидуальные предприниматели.
По мнению Минфина России (Письмо от 01.06.2005 N 03-06-05-04/150), организации, оказывающие услуги, не отраженные в Общероссийском классификаторе среди услуг, обязаны исчислять налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" в качестве физического показателя определяется число работников. Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, то в численность сотрудников включают и самого предпринимателя.
Под числом работников следует понимать среднесписочную (среднюю) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность за каждый месяц налогового периода определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. N 50 (ф. N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников").
Такое толкование численности работников противоречит нормам трудового законодательства, поскольку в соответствии со ст. 15 ТК РФ работник - это сторона исключительно трудового договора, а стороной гражданско-правового договора является подрядчик или исполнитель.
В среднесписочную численность не включается численность работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком. Следовательно, данная категория работников не учитывается при определении числа работников в целях исчисления единого налога на вмененный доход.
Согласно п. 85 Порядка работники, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы, включаются в среднесписочную численность и учитываются при определении количества работников при исчислении единого налога на вмененный доход.
Организации, занимающиеся только "вмененной" деятельностью, в расчет должны брать всех работников, включая административно-управленческий персонал. Организациям, которые одновременно ведут деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД, при расчете ЕНВД следует учитывать количество тех работников, которые непосредственно заняты в бизнесе, переведенном на ЕНВД. В этом случае численность административного персонала необходимо распределить пропорционально доле сотрудников, работающих в рамках деятельности по единому налогу на вмененный доход, в общей численности.
Ситуации, возникающие на практике при расчете численности работников, представлены в таблице 1.
Таблица 1
Ситуации, возникающие на практике при расчете численности работников
|
Порядок учета |
Документ-основание |
|
|
Внешние совместители |
Пропорционально |
Статья 346.27 НК РФ, п. 88 |
|
Сотрудники на больничном |
Полностью учитывается |
Пункт 85 Порядка |
|
Работники, которые |
Полностью учитывается |
Пункт 85 Порядка |
|
Сотрудники, находящиеся |
Не учитывается |
Пункт 87.1 Порядка |
|
Сотрудники, которые |
Полностью учитывается |
Пункт 85 Порядка |
|
Работники, которые |
Пропорционально |
Пункты 85 и 87.3 Порядка |
|
Работники, с которыми |
Не учитывается |
Пункт 86 Порядка |
В соответствии с п. 9 ст. 346.26 НК РФ при расчете ЕНВД физический показатель - численность работников - следует брать в расчет на конец каждого месяца.
Пример 1. ООО "Фактор" осуществляет вид деятельности - оказание парикмахерских услуг. В соответствии с Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" данный вид деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД. В парикмахерской в I квартале 2010 г. работали 11 человек (январь и февраль). В марте 2010 г. приняли еще четырех мастеров по 6 часов в день вместо 8.
Среднесписочная численность работников за IV квартал составила:
(11 + 11 + 11 + (4 x 6 ч)/8 ч) / 3 мес. = 12 человек.
Базовая доходность по бытовым услугам - 7500 руб. Коэффициент К1 в 2010 г. - 1,295 (Постановление Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465). Коэффициент К2 составляет 1,0 (Закон Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности").
Поэтому единый налог на вмененный доход за I квартал 2010 г. составил:
7500 руб. x 12 человек x 1,0 x 1,295 x 3 мес. x 15% = 52 448 руб.
В настоящее время налогоплательщики, занимающиеся современными видами предпринимательской деятельности, не всегда понимают, признаются ли они плательщиками ЕНВД или нет. Например, при оказании услуг по пошиву бархатных мешочков под ювелирные изделия населению, или услуг саун, проведению татуажа, пирсинга, эпиляции, установке кондиционеров и ремонту компьютерной техники и т.д.
Основная проблема при обложении деятельности по оказанию услуг единым налогом на вмененный доход состоит в определении принадлежности того или иного вида деятельности к бытовым услугам.
Рассмотрим, какую систему налогообложения в тех или иных случаях Минфин России рекомендует использовать.
1. Услуги по пошиву бархатных мешочков под ювелирные изделия .
Такие услуги могут быть отнесены к услугам по изготовлению изделий текстильной галантереи или к услугам по изготовлению сувенирных изделий из различных видов сырья.
Деятельность, связанная с оказанием услуг по пошиву бархатных мешочков под ювелирные изделия населению (физическим лицам) может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
При этом индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Согласно Правилам бытового обслуживания населения, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1025, потребителем бытовых услуг признается гражданин, использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Поэтому если индивидуальный предприниматель приобретает бытовые услуги для потребительских целей, не связанных с осуществляемой им предпринимательской деятельностью (т.е. для личных, семейных, домашних и иных аналогичных нужд), то деятельность по оказанию бытовых услуг индивидуальному предпринимателю в данном случае подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель Макарова Н.С. осуществляет вид деятельности - услуги по пошиву бархатных мешочков под ювелирные изделия. В соответствии с Письмом Минфина России от 22.11.2007 N 03-11-05/273 данный вид деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД.
Базовая доходность по бытовым услугам - 7500 руб. Коэффициент К1 в 2010 г. - 1,295. Коэффициент К2 составляет 0,9 (Закон Орловской области от 21.04.2005 N 511-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности").
7500 руб. x 1 x 0,9 x 1,295 x 3 мес. x 15% = 1311 руб.
2. Услуги саун, соляриев, татуажа, пирсинга, эпиляции, а также по установке кондиционеров и ремонту компьютерной техники . Данные услуги подпадают по ЕНВД на основании Письма Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198.
Услуги саун прямо в ОКУН не поименованы, однако в соответствии с Письмом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.08.2009 N 140-14/981 услуги саун, предоставляемые физическим лицам, могут быть отнесены к группировке 019100 "Услуги бань и душевых" ОКУН.
Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, то деятельность, связанная с оказанием услуг саун и бани, равнозначна и является бытовыми услугами, к которым возможно применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
В Письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 N 140-16/1419 разъяснено, что услуги для физических лиц по ремонту компьютерной техники могут быть отнесены к группировке 013325 "Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ" ОКУН, если указанные услуги оказываются населению по отдельным заказам, либо к группировке 804904 "Услуги по ремонту вычислительной техники" ОКУН, если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе.
Согласно Письму Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25.09.2009 N 140-16/1180 услуги соляриев могут быть отнесены к группировке 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. Услуги по проведению татуажа, пирсинга, эпиляции могут быть отнесены к группировке 019300 "Услуги парикмахерских" ОКУН. Услуги по установке кондиционеров - к группировке 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов. Ремонт и изготовление металлоизделий".
Таким образом, предпринимательская деятельность по оказанию населению услуг саун, проведению татуажа, пирсинга, эпиляции, установке кондиционеров и ремонту компьютерной техники, оказываемых на основании отдельных заказов, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 НК РФ.
Пример 3. ООО "Бегемот" оказывает услуги саун и гидромассажа в Балашихе Московской области. Сауна и гидромассаж имеют отдельную душевую комнату, комнату отдыха, комнату ожидания и комнату переодевания. Количество работников за II квартал составило 8 человек.
В соответствии с Письмом Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198 данный вид деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД.
Базовая доходность по бытовым услугам - 7500 руб. Коэффициент К1 в 2010 г. - 1,295. Коэффициент К2 составляет 1,0 (Закон Московской области от 17.11.2004 N 1/117-П "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", в редакции Закона от 18.11.2005 N 243/2005-ОЗ).
Поэтому единый налог на вмененный доход за II квартал 2010 г. составил:
7500 руб. x 8 x 1,0 x 1,295 x 3 мес. x 15% = 34 965 руб.
За II квартал 2010 г. были уплачены страховые взносы в сумме 13 500 руб.
Следовательно, налог к уплате в бюджет составит 21 465 руб. (34 965 руб. - 13 500 руб.).
3. Услуги платных туалетов
В отношении услуг платных туалетов следует иметь в виду, что такие услуги в настоящее время в ОКУН не включены в связи с тем, что в ОКУН услуги не подразделяются на платные и бесплатные, а также отсутствуют нормативные правовые акты, устанавливающие санитарные и строительные нормы, предъявляемые к общественным туалетам.
Исходя из этого, предпринимательская деятельность по оказанию услуг платного туалета не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход (Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198).
Вместе с тем в Письме от 02.03.2010 N 03-11-06/3/29 Минфин России отметил, что предпринимателям, которые для целей налогообложения обязаны самостоятельно определяться с видом своей деятельности по ОКУН, предложено по вопросам, касающимся применения классификаторов, обращаться с запросами в Ростехрегулирование.
4. Изготовление и монтаж изделий и конструкций из дерева .
В Письме Минфина России от 30.11.2005 N 03-11-04/3/152 рассматривается порядок налогообложения деятельности по изготовлению и монтажу по заказам населения изделий и конструкций из массива дерева (в частности, лестниц, дверей, стеновых и потолочных панелей, арок, дверных проемов (облицовка), каминных полок, барных, стоек, балок, столов и стульев). По мнению Минфина России, изготовление и монтаж для населения изделий и конструкций из массива дерева могут быть отнесены к коду 016000 "Ремонт и строительство жилья и других построек" группы "Бытовые услуги" ОКУН и соответственно подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД.
Пример 4. Индивидуальный предприниматель Петров В.С. на территории г. Орла занимается изготовлением деревянных лестниц.
В соответствии с Письмом Минфина России от 30.11.2005 N 03-11-04/3/152 данный вид деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД.
Базовая доходность по бытовым услугам - 7500 руб. Коэффициент К1 в 2010 г. - 1,295. Коэффициент К2 составляет 1,0 (Закон Орловской области от 21.04.2005 N 511-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности").
Поэтому единый налог на вмененный доход за II квартал 2010 г. составил:
7500 руб. x 1 x 1,0 x 1,295 x 3 мес. x 15% = 4370 руб.
5. Пошив швейных изделий .
Услуги по пошиву швейных изделий относятся к бытовым услугам по коду 012200 группы "Бытовые услуги" ОКУН. Соответственно, деятельность по оказанию этих услуг населению подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД. Однако, согласно Письму Минфина России от 01.12.2005 N 03-11-05/110 в случае оказания таких услуг не населению, а, например, индивидуальному предпринимателю - заказчику по договору подряда для осуществления последующей предпринимательской деятельности на деятельность подрядчика нормы ст. 346.26 НК РФ не распространяются и налогообложение производится в общеустановленном порядке.
6. Оказание услуг по установке мелодий, картинок, логотипов для сотовых телефонов .
На основании Письма Минфина России от 29.11.2005 N 03-11-05/107 такой вид деятельности не соответствует ни одному из видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и, соответственно, не облагается единым налогом на вмененный доход. Этот вид деятельности не относится ни к бытовым услугам, ни подпадает под определение розничной торговли, поскольку реализуемые мелодии, картинки и логотипы в соответствии с гражданским законодательством не являются товаром.
7. Ремонт оборудования водоснабжения и канализации, ККТ, техобслуживание принтеров .
Ремонт диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулер) и ручных пневматических насосов (помпа), а также санитарная обработка данного оборудования относятся к группе жилищно-коммунальных услуг (код 042200 "Услуги водоснабжения и водоотведения"), а не к бытовым услугам, которые подпадают под ЕНВД. Соответственно, доходы, полученные от оказания данного вида услуг, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-11-04/3/151).
Что касается ремонта ККТ и техобслуживания принтеров, в частности по заправке картриджей, замене фотобарабанов и термопленки, то данные виды деятельности, согласно ОКУН, к бытовым услугам не относятся. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, оказание таких услуг может относиться к коду "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники", включающему деятельность, связанную с сервисным обслуживанием офисных машин и вычислительной техники.
Поэтому перечисленные виды услуг организации не подпадают под действие гл. 26.3 НК РФ и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-11-04/3/151).
На сегодня бытовое обслуживание можно назвать одним из перспективных Стремительно развивающаяся, она открывает дорогу многим начинающим предпринимателям, начинающим зарабатывать на качественной чистке дорогих и громоздких вещей.
Нельзя забывать и о том, что многие изделия требуют особенно аккуратной и тщательной обработки, например, кожаные куртки и пальто. К тому же химчистка может выполнять и функции прачечной. Как открыть химчистку и прачечную с нуля – ответ содержится в данной статье.
Объем частных бытовых услуг в России за последнее десятилетие неуклонно растет, они становятся все популярнее. Согласно статистике, оборот в этой сфере бизнеса достигает 800 тысяч долларов в год на город-миллионник.
А благодаря появлению новых технологий и оборудования на рынке стран СНГ современная химчистка может предоставлять и дополнительные услуги, включая многоступенчатую химическую обработку тканей, реставрацию меховых и пуховых изделий, подшив и ремонт одежды, повышая
Порядок действий на первых этапах
Начать – непросто, но возможно. Главное – составить грамотный порядок действий и подготовиться к прохождению всех основных этапов. Рассмотрим подробно основные аспекты.
Регистрация
Первым делом нужно и получить необходимые разрешения на осуществление деятельности химчистки/прачечной. Также предприятие можно , выбрав в качестве единый налог на вменённый доход.
Далее необходимо арендовать подходящее помещение и обратиться в Роспотребнадзор, подав заявку на его проверку в соответствии с требованиями законодательства. В течение двух недель помещение будущей химчистки должен посетить специалист, проверив соблюдение обязательных норм и выдав санитарно-эпидемиологическое заключение.
После необходимо воспользоваться программой по санитарному производственному контролю , также согласовав ее со специалистами из Роспотребнадзора. Заключительным документом, необходимым для старта бизнеса, можно считать разрешение на размещение, выдаваемое в той же инстанции.
Однако важно помнить о том, что каждый случай индивидуален, и в зависимости от ситуации может потребоваться заключение множества дополнительных договоров и соглашений. В качестве примера можно привести договор о пользовании люминесцентными лампами в помещениях и соглашение о переработке мусора.
Получение всех обязательных разрешений, заключение необходимых договоров – сложный и трудоемкий процесс, поэтому желательно проконсультироваться с юристами по месту регистрации будущего предприятия.
Бизнес-план химчистки и прачечной
Открытие прачечной, а также химчистки подразумевает предварительную разработку детального бизнес-плана, который состоит из следующих частей:
- Помещение.
- Оборудование.
- Персонал.
- Конкуренция.
Помещение
К вопросу выбора помещения нужно подходить с особым вниманием. Самый выгодный вариант – разместить небольшую точку приема вещей на сильно оживленной улице, а непосредственно химчистку – на окраине города, в месте с низкими ценами на аренду.
При выборе помещения необходимо ориентироваться на основные правила безопасности, например, высота потолков должна быть не меньше трех метров, а здание должно иметь не меньше двух входов. Важно обратить внимание и на такие аспекты, как:
- Стабильная и бесперебойная подача чистой горячей и холодной воды.
- Проработанная система отопления в здании.
- Грамотная система вентиляции.
- Бесперебойный доступ к сетям электроснабжения, удовлетворяющим требованиям промышленного оборудования.
В большинстве случаев лучше всего подобным условиям удовлетворяют промышленные здания, находящиеся на периферии, и позволяющие открыть сразу крупную химчистку на несколько районов или целый город. При размещении точки приема одежды и цеха на отдалении друг от друга достаточно лишь обеспечить постоянное транспортное сообщение.
Оборудование
Для профессиональной прачечной лучше приобрести мощные стиральные машины с усиленным отжимом, кабину для выведения пятен, гладильный стол.
При расширении бизнеса можно заказать и современное европейское оборудование, такое как специализированный парогенератор, машина для чистки с помощью перхлорэтилена.
По возможности лучше приобрести и дополнительную технику, например, аппарат для хранения и упаковки одежды. Для контроля за работой всей техники крупного предприятия потребуется 5-6 опытных специалистов.
Нельзя забывать и про расходные материалы, средства для смягчения воды, стиральный порошок и т. д. К слову, можно существенно сэкономить, воспользовавшись услугами оптовых продавцов.
Сотрудники
Опыту сотрудников нужно уделить особое внимание, особенно на начальном этапе организация химчистки или прачечной. Важно, чтобы у клиентов сразу сложилось хорошее впечатление о компании, а уровень работ и качества обслуживания был максимально высоким.
В уже состоявшейся организации можно наладить обучение будущих специалистов, нанимая при расширении новых сотрудников без большого опыта. Даже профессионал не всегда сможет полностью очистить одежду, на которой нет ярлычка с описанием материалов изготовления.
Конкуренция
Сфера бытовых услуг сегодня считается востребованной, и с учетом постепенно растущих доходов населения можно рассчитывать на дальнейший рост популярности химчисток и прачечных.
Тем более что помимо жителей города их клиентами становятся также офисы, автомойки, отели, кафе, производственные компании и великое множество организаций.
Во сколько обойдется подобный бизнес?
Затраты зависят от индивидуальных условий имеющейся материальной базы. Многое зависит от того, приобретается помещение в аренду или приобретается, берутся ли кредиты или есть готовые финансовые ресурсы.
Желательно не брать большие кредиты на первых порах, так как они могут осложнить ситуацию в будущем. На основе статистики можно предположить следующие примерные затраты на открытие:
- На приобретение специализированного оборудования придется потратить от 2-х до 3-х миллионов рублей.
- На аренду помещений будет ежемесячно уходить от 50 тысяч рублей. На коммунальные платежи придется дополнительно тратить около 40 тысяч рублей.
- В зависимости от количества сотрудников и среднего дохода по региону на заработную плату сотрудников будет уходить от 80 тысяч рублей каждый месяц.
- Расходные материалы, такие как стиральный порошок, химические очистители и средства для умягчения воды будет уходить от 45 тысяч рублей раз в месяц.
- На транспортные услуги придется выделять от 20 тысяч рублей.
Это основные затраты, но нельзя забывать и о дополнительных, таких как юридическая помощь на этапе регистрации предприятия, вывоз и утилизация мусора и т. д.
Также важно понимать, что многое зависит от востребованности бытовых услуг, конкуренции, охвата химчистки, производственной мощности. Согласно статистике, при рентабельности прачечной или химчистки в 10-30% затраты окупятся в течение 2 – 4 лет с последующей прибылью от 40 000 рублей в месяц.
Продвижение
В современных городах трудно найти район, в котором не было бы приемного пункта химчистки. Чтобы преодолеть конкуренцию необходимо вплотную заняться продвижением открытого предприятия, иначе сдвинуть бизнес с мертвой точки может оказаться тяжело.
Нужно доказать потребителю что недавно открывшаяся компания заслуживает доверия, предлагает более качественные и доступные услуги. Существует множество способов продвижения услуг, выделим самые популярные из них:
Редакция журнала «Все для химчистки и прачечной» продолжает цикл статей Галины Алексеевны Логачевой об открытии бизнеса в сфере химчистки. В предыдущей статье был рассмотрен этап проектирования цеха и подбор оборудования. У Вас сформировалось видение Вашего будущего бизнеса, Вы определились с помещением и структурой Вашего будущего предприятия. Пора переходить к практическим шагам. Вы должны написать бизнес-план, определиться с источниками финансирования и составить график запуска химчистки.
БИЗНЕС- ПЛАН
- Резюме
- Общие описание компании
- Продукция и услуги
- Маркетинг-план
- Производственный план
Например, для функционирования мини-химчистки Вам понадобятся:
Полиэтиленовый рукав, вешалки и спец. материалы, типа картонок для брюк, для упаковки индивидуальных заказов химчистки и АКВА-чистки;
- набор инструментов и расходных материалов для маркировки вещей при получении заказов;
- профессиональные пятновыводные, моющие и специальные средства для химчистки, АКВА-чистки и индивидуальной стирки заказов;
- приспособления и подручные средства, необходимые для обработки изделий типа щеток для зачистки, тефлоновых накладок на утюг и т.п.;
- расходные материалы для мелкого ремонта одежды;
- бланки договоров-квитанций;
- упаковочные мешки;
- канцелярские и хозяйственные товары.
Производственный план должен содержать описание технологических процессов с указанием конкретных видов оборудования и его возможностей, методов выбора программ обработки, марок применяемых химикатов, описание упаковки и места хранения готовых заказов.
План должен также содержать конкретный перечень оборудования, необходимого для вашего предприятия, структуру штатного расписания и требования к персоналу.
- График выполнения работ в рамках проекта
Конечно, фактические сроки выполнения этапов будут Вами уточняться. Цель составления графика - оптимизировать процесс организации и запуска производства, параллельно работая над этапами проекта.
Таблица 1. График выполнения работ в рамках проекта
| № п/п | Описание этапа | Примерный срок исполнения | Комментарии |
| 1. | 1 месяц | Исследование рынка, конкурентной среды, поиск потенциальных фирм - клиентов, определение ниши бизнеса | |
| 2. | Поиск помещения | 1 месяц | П.1 и п.2 выполняются одновременно |
| 3. | Регистрация фирмы и заключение договора аренды | 2 недели | |
| 4. | Выполнение строительного проекта и проекта вентиляции | 1 месяц | Уточняется у исполнителей. |
| 5. | 2 месяца | П.4 и п.5 можно выполнять одновременно | |
| 6. | Заказ и закупка оборудования | 2 месяца | Уточняется у поставщиков |
| 7. | 2 недели | Уточняется у поставщиков | |
| 8. | Монтаж, наладка и технологический запуск оборудования. | 1 неделя | Непосредственно перед датой запуска |
| 9. | Подбор персонала | За 2 месяца до запуска. | |
| 10. | Обучение персонала | 2 нед.- предварительное 1 нед.- производственное |
За 3 недели до запуска Во время технологического запуска |
| 11. | Заключение договоров с фирмами - партнерами | За 1 месяц до запуска | |
| 12. | Заключение договоров с фирмами - клиентами | За 2 недели до запуска | |
| 13. | Заказ и изготовление рекламы | Наружная, навигация - 2 месяца Рекламная кампания - за 2 недели до запуска |
|
| Регистрация в надзорных органах (кроме налоговой инспекции) для микро- и малых организаций с установленным федеральным законом количеством сотрудников и объемом производства носит уведомительный характер и разрешение на начало работы не требуется. В течении 2-х лет Вы должны подготовить пакеты документов и соответствовать требованиям Роспотребнадзора, Госкомтруда, охраны труда, пожарной безопасности, требованиям экологии и других контролирующих организаций. | |||
- Управление, организация и юридическая форма компании
Особое внимание уделите выбору названия химчистки. Оно должно быть оригинальным. Желательно, чтобы оно ассоциировалось со свежестью, чистотой, прохладой.
При регистрации Вам необходимо будет выбрать систему бухгалтерского учета и систему налогообложения.
В настоящее время предприятия малого бизнеса могут работать по упрощенной системе налогообложения (УСН) которая дает возможность снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет, что позволяет снизить расходы на бухгалтерское обслуживание.
Для работы на УСН предприятие должно соответствовать следующим условиям:
Численность персонала до 100 человек;
- доля участия юридических лиц в организации не более 25 %;
- остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. рублей;
- величина дохода за год не более 68,8 млн. рублей.
Работая на УСН Вы можете выбрать один из 2-х вариантов налогообложения при работе с юридическими лицами:
Налогооблагаемая база «доход - расход» - 15 %;
- налогооблагаемая база «доход» - 6%.
Этот налог можно уменьшить на 50% за счет фактически уплаченных взносов в ПФР для ООО и на 100 % для ИП.
По нашему мнению, работать по системе 6% от дохода проще и безопаснее, так как Вы абсолютно прозрачны для налоговой инспекции и потому не представляете для них интереса, а лишние средства, которые Вы заплатите в виде налога Вы сэкономите на бухгалтерском обслуживании.
При работе с физическими лицами в нашей отрасли Вы можете платить единый налог на вид деятельности (ЕНВД), который очень выгоден для малого бизнеса так как не зависит от суммы дохода. Этот налог рассчитывается по формуле с применением действующих коэффициентов, утверждаемых федеральным законом. Величина налога зависит от занимаемых площадей, количества сотрудников и т.п.
Если Вы работаете и с физическими, и с юридическими лицами, то вы можете одновременно применять для части доходов, которые Вы получаете от физических лиц ЕНВД, а для доходов, получаемых от юридических лиц - УСН по выбранной ставке. Для этого вы должны вести учет раздельно по видам налогообложения.
Если Вы находитесь на ЕНВД, то для Вас необязательно в настоящее время применение контрольно-кассовой техники (по крайней мере до 01.07.2018 г.) и Вы можете использовать бланки строгой отчетности (БСО), которые в настоящее время могут иметь форму договора на оказание услуги с наличием обязательных реквизитов на бланке в соответствии с Постановлением №359 от 06.05.2008 Правительства России:
А) наименование документа, шестизначный номер и серия;
б) наименование и организационно-правовая форма - для организации (ФИО - для ИП);
в) адрес организации, ИНН;
г) реквизиты типографии, номер заказа;
д) обязательная информация в Договоре: стоимость услуги в денежном выражении; размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты; дата осуществления расчета и составления документа; должность и ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя).
Применение БСО значительно сократит издержки на открытие химчистки и, особенно, приемных пунктов, рентабельность которых довольно низкая и требует максимального снижения затрат.
- Капитал и основные экономические показатели
Если у Вас достаточно собственных средств для начала бизнеса, это очевидно самый благоприятный вариант, так как Вы независимы в принятии решений и не несете дополнительных расходов на обслуживание кредита, хотя, с другой стороны, Вы единолично рискуете в случае принятия неправильных решений и возможной неудачи.
В случае недостатка собственных средств существует возможность воспользоваться программой помощи малому бизнесу. Программы утверждаются в каждом регионе для определенных видов деятельности, и это может быть компенсация процентов по кредиту на покупку оборудования; кредитование покупки оборудования на льготных условиях; гранты на открытие новых предприятий малого бизнеса; микро-кредитование малого бизнеса на пополнение оборотных средств. Сведения о конкретных программах можно получить у местной администрации.
Еще один вариант финансирование бизнеса - привлечение инвестора или соучредителя. Это могут быть люди, желающие получить процент с вложенных денег выше, чем банковский; люди, обладающие свободными средствами и вкладывающие их в производство во избежание их потери.
Имейте в виду, что, если у Вас нет контрольного пакета, Вы становитесь в большой мере управляющим чужим бизнесом и должны быть готовы к тому, что по решению основного учредителя Вы можете потерять его в любой момент, и в случае если проект будет достаточно успешен, и в случае если он недостаточно быстро станет развиваться.
Неплохим вариантом будет взять в соучредители фирмы якорного клиента по химчистке или стирке. Его можно заинтересовать и непосредственным контролем за качеством оказания услуги и специальной ценой услуги, сформированной для него ниже рыночной в соответствии банковским процентом по кредиту, который Вы экономите. Вы же привязываете к себе крупного клиента, который обеспечит финансовую стабильность предприятия. В любом случае при организации предприятия с соучредителями уделяйте большое внимание условиям учредительского договора: распределению процентов не только в соответствии с внесенными денежными средствами, но и усилиями по организации и развитию предприятия; процедурам назначения и снятия генерального директора, продажи и покупки долей соучредителей; правам по контролю и управлению предприятием; распределению прибыли и т.п.
Для определения размера необходимого начального капитала, Вам необходимо составить Календарный план финансовых вложений (см. Таблицу 2). Основой для составления плана будет уже подготовленный Вами График выполнения работ (см. Таблицу 1).
Таблица 2. Пример календарного плана финансовых вложений
| № п/п | Перечень планируемых затрат | Дата аванса | Сумма аванса | Дата расчета | Сумма расчета | Итого, комментарии |
| 1. | Проведение маркетингового исследования | дата | Проводится учредителями. Без денежных затрат |
|||
| 2. | Поиск помещения | дата | Проводится учредителями. Без денежных затрат |
|||
| 3. | Регистрация фирмы | дата | 10 000 | |||
| 4.1 | Строительный проект | дата | 10 000 | дата | 10 000 | 20 000 |
| 4.2 | Проект вентиляции | дата | 5 000 | дата | 5 000 | 10 000 |
| 5. | Выполнение ремонтно-строительных работ | дата | 50 000 | дата | 50 000 | 100 000 |
| 6. | Заказ и закупка оборудования | дата | 2 500 000 | дата | 2 500 000 | 5 000 000 |
| 6.1 | Машина х/ч | дата | 1 000 000 | дата | 1 000 000 | 2 000 000 |
| 6.2 | Машина АКВА | дата | 500 000 | дата | 500 000 | 1 000 000 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 6.9 | Упаковщик | дата | 70 000 | дата | 70 000 | 140 000 |
| 7. | Заказ и закупка химикатов и материалов | дата | 45 000 | дата | 45 000 | 90 000 Расписываем отдельно по каждой услуге в соответствии с коммерч. предложениями |
| 8.1 | Монтаж, наладка оборудования. | дата | Бесплатно, выполняется поставщиком оборудования |
|||
| 8.2 | Технологический запуск | дата | 15 000 | 15 000 (совмещен с обучением персонала) | ||
| 9. | Обучение персонала | дата | 20 000 | 20 000 Предварительное обучение |
||
| 10.1 | Изготовление рекламы | дата | 10 000 | дата | 5 000 | 15 000 |
| 10.2 | Рекламная компания | дата | 10 000 | дата | 10 000 | 20 000 |
| 11. | Оборотные средства до выхода х/ч на самоокупаемость | дата | дата | Расписываем дополнительные оборотные средства помесячно в соответствии с графиком доходов-расходов |
ИТОГО 7 000 000 руб.
Данные для п.п. с 1 по 10 Таблицы мы получаем на основании коммерческих предложений от фирм - изготовителей и поставщиков, согласовывая с ними сроки и условия поставок и выполнения работ.
Для заполнения п. 11 Таблицы, т.е. для определения количества денежных средств, которые понадобятся на первое время до выхода предприятия на точку самоокупаемости, нам необходимо составить «Таблицу прибыли и убытков» и «Таблицы прогноза объемов реализации по видам услуг» . В случае выполнения части услуг подрядчиками в таблице заполняем долю выручки в соответствии с условиями договора подряда.
Пример. Таблица 3.
Прогноз объемов реализации химчистки текстиля (выполняем самостоятельно)
Пример. Таблица 4.
Прогноз объемов реализации ремонта обуви (выполняется подрядчиком)
Таблицы доходов по видам услуг сводим в общую «Таблицу графика дохода проекта за год» по всем видам услуг помесячно. Пример в Таблице 5.
Пример. Таблица 5. График доходов проекта за год
| Месяц | х/ч текстиля | х/ч кожи | АКВА-чистка | стирка | ремонт обуви | ремонт одежды | Итого |
| март | 54 250 | 18 540 | 20 040 | 10 250 | 27 125 | 4 300 | 134 505 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| декабрь | 279 000 | 36 900 | 45 360 | 20 470 | 139 550 | 7 500 | 528 780 |
| Итого |
Итоговой таблицей будет планирование прибылей и убытков. Расходы делятся на группы и определяются на основании заключенных договоров аренды, договоров со сторонними организациями - например на услуги интернета, телефонии, банковское обслуживание, профилактику оборудования, оказание услуг подрядчиков и т.п. Стоимость воды и электричества определяется исходя из действующих тарифов, степени загрузки оборудования и подключенных мощностей. Расход материалов составляет примерно 8-10 % от месячного дохода, но в первые месяцы будет гораздо меньше за счет первоначальной закупки. Конечно фактические результаты могут отличаться от планируемых значений, но иметь определенные ориентиры необходимо, а сбор и обработка статистических данных при дальнейшей работе позволят вам в дальнейшем планировать Вашу финансовую деятельность и денежные потоки.
Пример. Таблица 6. План прибылей и убытков
| Статья расходов | март | апрель | ... | декабрь |
| ПЛАНИРУЕМЫЕ ДОХОДЫ
(Таблица 5) |
134 505 | 191 000 | 528 780 | |
| Управленческий аппарат | 50 000 | 50 000 | 50 000 | |
| Аренда | 60 000 | 60 000 | 60 000 | |
| Кол-во сотрудников | 3 | 3 | 5 | |
| Фонд зарплаты | 60 000 | 60 000 | 100 000 | |
| Материалы | 0 | 7 000 | 40 000 | |
| Электричество | 15 000 | 18 000 | 60 000 | |
| Вода | 4 000 | 6 000 | 16 000 | |
| Транспортные услуги | 0 | 2 000 | 6 000 | |
| Услуги сторонних организаций | 14 000 | 18 000 | 31 000 | |
| Реклама | 0 | 3 000 | ||
| Реклама | 0 | 0 | ||
| Реклама | 0 | 22 000 | 37 000 | |
| Накладные расходы | 3 000 | 6 000 | 10 000 | |
| ИТОГО РАСХОДЫ | 206 000 | 249 000 | 413 000 | |
| ПРИБЫЛЬ | - 71 495 | - 5 000 | 115 780 |
На основании анализа Таблицы 6 Вы можете спланировать объем и график вложений в предприятие, определить точку безубыточности и планировать доход от деятельности компании после выхода в безубыточный режим.
Задачей генерального директора (управляющего) после запуска химчистки, кроме контроля за технологическим процессом и управления персоналом, является ведение управленческого учета. Для этого ведется Таблица 6, в которую помесячно вносятся фактические затраты по статьям расходов и доход, разбитый на источники поступления по видам услуг (химчистка, стирка, ремонт обуви и т.д) или по типам клиентов (якорный клиент, свои приемные пункты, б/нал клиенты по стирке и т.п.), так, как вам требуется для анализа. Такой анализ позволит Вам оптимизировать и контролировать расходы; анализировать доходы, развивая самый перспективный сегмент клиентов; оценить рентабельность приемных пунктов и видов услуг, вовремя избавляясь от убыточных, развивая и продвигая перспективные, привлекая новых клиентов и партнеров.
Отдельно стоит сказать о работе с ON - Line кассами
В настоящее время подавляющее большинство химчисток и прачечных, которые являются малыми и микро- предприятиями (новое понятие введено для организаций с годовым оборотом менее 120 млн. рублей и численностью сотрудников менее 15 человек), используют при наличных расчетах с клиентами контрольно-кассовую технику или бланки строгой отчетности (БСО), применяя упрощенную систему налогообложения, и платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который не зависит от фактического размера денежного оборота и прибыли, а рассчитывается по формулам в соответствии с численностью сотрудников, размера рабочих площадей и т.п.
С 01.07.2017 г. вступил в действие ФЗ №290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Он регламентирует применение контрольно-кассовой техники, в on-line режиме передающей фискальные данные в налоговые органы, формы электронных чеков и БСО, сроки перехода на on-line ККТ, ответственность за нарушение закона.
Для организаций, оказывающих бытовые услуги населению, уплачивающих единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и находящихся на патентной системе налогообложения (ПНС), момент перехода на ККТ on-line или электронные БСО - 01 июля 2018 г, поэтому вновь организуемые предприятия могут пока работать с БСО без применения ККТ, отложив на некоторое время расходы, связанные с выполнением требований закона.
От организаций, у которых электронные кассы стоят на учете в налоговой инспекции, последние требуют перехода в режим on-line с 01.07.2017 г., однако в связи с тем, что фискальных блоков пока нет в наличии, Министерство финансов выпустило письмо №03-01-15/3312 от 30.05.2017, разрешающее работать со старыми кассами при условии заключения договора на поставку фискального блока и его оплаты.
Думая о перспективе и неизбежности перехода в on-line режим, имеет смысл установить систему автоматизации работы химчисток и прачечных типа АГБИС. Установка этой системы имеет большое количество плюсов и возможностей:
Система полностью адаптирована к требованиям ФЗ №290-ФЗ, формирует чеки с необходимыми атрибутами и обеспечивает связь с фискальными центрами;
- формирование квитанций-договоров с помощью сенсорного экрана (тач-скрина) позволяет минимизировать ошибки приемщиц, а значит и риски химчистки, обеспечивает получение подписи клиента на экране;
- автоматизация маркировки изделий, обеспечение безопасности, исключающей возможность манипуляций и злоупотреблений сотрудников;
- формирование различных отчетов для управленческого и бухгалтерского учетов, возможность их выгрузки через интернет; нет необходимости вести кассовые журналы; контроль выручки через интернет;
- управление рекламными компаниями, скидками и бонусами, ведение программ лояльности клиентов, маркетингового анализа;
- обеспечивает связь с клиентом по интернету;
- обеспечивает связь с весами, конвейерами, автоматизированными приемными пунктами (Чистоматами). Это позволяет размещать «Чистоматы» в холлах элитных жилых комплексов или бизнес центров. Такой приемный пункт занимает минимум площади и не требует присутствия приемщицы, а значит делает такой приемный пункт рентабельным;
- обеспечивает управление логистикой, работу с приложениями, обслуживание клиентов на дому.
Разработчики программного обеспечения предлагают пакетный продукт, который формируется в зависимости от ваших требований. Предусмотрена и аренда программного продукта с помесячной оплатой и возможностью дальнейшего выкупа, с зачетом уже уплаченных сумм арендной платы.
В заключение хочется дать несколько практических советов будущим коллегам
Лучшее время для запуска химчистки - конец августа. Доходы химчистки носят сезонный характер: самый тяжелый месяц - февраль; спад начинается в середине января и заканчивается в середине марта, далее следует подъем в апреле; в середине мая начинается спад, который продолжается до середины августа, а затем начинается большой осенний подъем с пиком в октябре-ноябре. Эти классические графики могут несколько сдвинуться и сгладиться из-за изменений климата (например, холодная весна приводит к смещению пика на май) и структуры Вашей клиентской базы, например, химчистки с элитными клиентами не чувствуют сильного спада летом из-за необходимости часто чистить светлые и белые вещи.
Наличие участка стирки позволит Вам сгладить падение дохода, так как услуги прачечной имеют иной график спроса: подъем начинается в конце мая и продолжается до середины сентября, с локальным подъемом в новогодние праздники из-за увеличения потока туристов и организации летних банкетов.
При запуске покупайте оптимальный набор химикатов, например, канистры не по 25, а по 10 литров; покупайте препараты специального назначения в минимальных упаковках. Убедитесь, что ваши сотрудники ими правильно пользуются.
Увеличивайте штат сотрудников по мере увеличения объемов производства и загрузки оборудования.
Обращайтесь за консультациями в Ассоциации химчисток и прачечных. Они помогут грамотно сформировать оптимальный набор оборудования и химикатов, так как являются независимыми консультантами. Помогут с обучением и управляющих и работников. Дадут практические советы, помогут избежать ошибок.
В следующей статье мы рассмотрим аспекты подбора и обучение персонала, составление штатного расписания и систему оплаты труда; ассортимент необходимых прейскурантов; разработку прейскурантов и расширение клиентской базы; требования контролирующих организаций; алгоритм действий в конфликтных ситуациях.
В советское время химчистки и прачечные имелись во всех районах города. Тогда большинство граждан не могли себе позволить качественные средства и технику. Сейчас это не проблема, но услуги по уходу за одеждой и бельем по-прежнему пользуются большим спросом: современному человеку некогда отвлекаться на повседневный быт. А как строится налоговый учет у организаций, выполняющих такую обязанность?. Вначале выясним, какие, кроме общего, налоговые режимы вправе применять фирмы, которые занимаются чисткой и стиркой.
УСН или режим уплаты ЕНВД
Услуги химчисток и прачечных. Виды деятельности, при которых упрощенная система запрещена, приводятся в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Услуги химчисток и прачечных не указаны. Значит, если соблюдаются требования статей 346.12 и 346.13 НК РФ, организации и предприниматели, работающие в данной сфере, вправе находиться на «упро-щенке».
OK 002-93 утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163
Однако нужно иметь в виду, что бытовые услуги населению, включенные в Общероссийский классификатор 002-93, облагаются ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К ним, в частности, относится химическая чистка (код 015100), а также стирка и глажка (код 015400). Значит, оказывая такие услуги гражданам, придется платить ЕНВД, конечно, если этот налог введен для бытовых услуг в местности, где они предоставляются.
Список операций, предлагаемых в химчистках и прачечных, дается в табл. 1.
Перечень услуг химчисток и прачечных, облагаемых ЕНВД
| № п/п | Вид работ | Код |
| 1 | Химическая чистка одежды из тканей с содержанием натуральных, синтетических и искусственных волокон | 015101 |
| 2 | Химическая чистка одежды из тканей с пленочным покрытием | 015102 |
| 3 | Химическая чистка изделий из тканей на синтепоне | 015103 |
| 4 | Химическая чистка изделий из натурального меха | 015104 |
| 5 | Химическая чистка изделий из искусственного меха | 015105 |
| 6 | Химическая чистка изделий из натуральной замши и замшевой винилискожи | 015106 |
| 7 | Химическая чистка изделий из овчины и велюра | 015107 |
| 8 | Химическая чистка изделий из натуральной кожи и винилискожи | 015108 |
| 9 | Химическая чистка комбинированных изделий из натуральной кожи и винилискожи, натурального и искусственного меха, натуральной замши и замшевой винилискожи | 015109 |
| 10 | Химическая чистка трикотажных изделий | 015110 |
| 11 | Химическая чистка головных уборов из велюра, замши, фетра | 015111 |
| 12 | Химическая чистка головных уборов из натурального и искусственного меха | 015112 |
| 13 | Химическая чистка головных уборов из шерсти, пуха и других материалов | 015113 |
| 14 | Химическая чистка изделий из декоративных тканей на основе смеси из искусственных волокон | 015114 |
| 15 | Химическая чистка изделий из нетканых материалов | 015115 |
| 16 | Химическая чистка шерстяных, хлопчатобумажных одеял и пледов | 015116 |
| 17 | Химическая чистка ватных одеял | 015117 |
| 18 | Химическая чистка ковров и ковровых изделий | 015118 |
| 19 | Химическая чистка мягких игрушек | 015119 |
| 20 | Химическая чистка зонтов | 015120 |
| 21 | Химическая чистка платков, шарфов, перчаток, варежек, галстуков, косынок из различных материалов | 015121 |
| 22 | Химическая чистка спальных мешков из различных материалов | 015122 |
| 23 | Химическая чистка спецодежды | 015123 |
| 24 | Химическая чистка изделий из ворсовых тканей | 015124 |
| 25 | Химическая чистка гобеленов | 015125 |
| 26 | Химическая чистка гардинно-тюлевых изделий | 015126 |
| 27 | Химическая чистка перопуховых изделий | 015127 |
| 28 | Химическая чистка мебели и ковров на дому | 015128 |
| 29 | Срочная химчистка одежды и выведение пятен | 015129 |
| 30 | Химическая чистка одежды самим клиентом (самообслуживание) | 015130 |
| 31 | Химическая чистка чехлов для сидений автомобиля | 015131 |
| 32 | Противомолевая обработка изделий после химической чистки | 015201 |
| 33 | Антистатическая обработка | 015202 |
| 34 | Водоотталкивающая пропитка спецодежды и других изделий из брезента | 015203 |
| 35 | Аппретирование складок брюк и юбок для придания устойчивой формы | 015204 |
| 36 | Аппретирование одежды после мокрой обработки и крашения | 015205 |
| 37 | Аппретирование изделий из натуральной замши и овчины | 015206 |
| 38 | Аппретирование ковров после химической чистки | 015207 |
| 39 | Расчесывание натурального и искусственного меха после химчистки | 015208 |
| 40 | Замена наперников при химической чистке перо-пуховых изделий | 015209 |
| 41 | Растяжка пуховых платков после химической чистки | 015210 |
| 42 | Восстановление формы и размеров трикотажных изделий из шерстяной и полушерстяной пряжи, | 015211 |
| деформированных после стирки в домашних условиях | ||
| 43 | Восстановление первоначальных форм и размеров мужских головных уборов из фетра, велюра и замши | 015212 |
| 44 | Отпарывание и пришивание пуговиц, меховых воротников на изделиях, сдаваемых в химическую чистку | 015213 |
| 45 | Текущий ремонт одежды после химчистки и крашения | 015214 |
| 46 | Глажение изделий после химической чистки самим клиентом (самообслуживание) | 015215 |
| 47 | Декатирование швейных материалов | 015216 |
| 48 | Реставрация ковровых изделий | 015217 |
| 49 | Бактерицидная обработка изделий | 015218 |
| 50 | Огнезащитная обработка изделий | 015219 |
| 51 | Дезодорация одежды | 015220 |
| 52 | Грязеотталкивающая обработка поверхности ковров и ковровых изделий | 015221 |
| 53 | Обработка латексом изнанки ковров и ковровых изделий | 015222 |
| 54 | Отбеливание пряжи и гардинно-тюлевых изделий | 015223 |
| 55 | Обновление изделий из натуральной кожи покрывного крашения | 015224 |
| 56 | Импрегнирование изделий из велюра и замши | 015225 |
| 57 | Стирка прямого хлопчатобумажного и льняного белья | 015401 |
| 58 | Стирка фасонного хлопчатобумажного и льняного белья | 015402 |
| 59 | Стирка верхних мужских сорочек | 015403 |
| 60 | Антистатическая обработка верхних мужских сорочек | 015404 |
| 61 | Дезодорация верхних мужских сорочек | 015405 |
| 62 | Стирка изделий из искусственных, синтетических и смешанных тканей с мягкой отделкой | 015406 |
| 63 | Стирка изделий из искусственных, синтетических и смешанных тканей без отделки | 015407 |
| 65 66 67 68 | Стирка чехлов для сидений автомобилей, чехлов для мебели и др. Стирка спецодежды (халатов, курток, брюк и др.) Стирка белья с пятнами, требующая особого режима обслуживания Ароматизация белья после стирки | 015409 015410 015411 015412 |
| 69 | Дезинфекция белья | 015413 |
| 70 | Изготовление меток для белья | 015414 |
| 71 | Текущий ремонт белья и верхних мужских сорочек | 015415 |
| 72 | Пришивание меток к белью и прием белья в стирку | 015416 |
| 73 | Прием белья в стирку на дому у заказчика и доставка белья после стирки | 015417 |
| 74 | Стирка белья в прачечной самообслуживания | 015418 |
| 75 | Стирка белья в прачечной самообслуживания персоналом прачечной | 015419 |
| 76 | Сушка и глажение белья в прачечной самообслуживания | 015420 |
| 77 | Срочная стирка белья | 015421 |
Несмотря на то что режим уплаты ЕНВД является обязательным, согласно пункту 2.2 статьи 346.26 НК РФ на него не переводятся:
- организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек (подп. 1);
- организации с долей участия других юридических лиц в уставном капитале более 25% (подп. 2).
Следовательно, даже если в регионе на бытовые услуги установлен ЕНВД, налогоплательщик, имеющий хотя бы одну из таких характеристик, не должен уплачивать данный налог. Правда, это не означает, что путь к упрощенной системе открыт. Как раз наоборот: при перечисленных условиях она запрещена (подп. 14 и 15 п. 3 ст. 346.12 НКРФ). Придется работать на общем режиме.
Кстати, применять патентную «упрощенку» ни химчисткам, ни прачечным нельзя. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент только на виды деятельности, упомянутые в перечне пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ, а в нем нет рассматриваемых услуг.
Кассовые чеки и бланки строгой отчетности
Услуги химчисток и прачечных. Как правило, заказчики платят за химчистку и стирку наличными. Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ при расчетах за работы и услуги наличностью или по платежным картам должна использоваться ККТ. В то же время, если выдавать БСО, можно работать и без нее (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Письмом Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-33 утверждены следующие формы документов, употребляемых вместо чеков или одновременно с ними:
- БО-5 «Наряд-заказ», «Квитанция» и «Копия квитанции» — для химчисток;
- БО-3 «Наряд-заказ», «Квитанция» и «Копия квитанции» — для прачечных самообслуживания.
Для обычных прачечных предусмотрена форма БО-12 «Наряд-заказ», «Квитанция» и «Копия квитанции» (письмо Минфина России от 11.04.97 № 16-00-27-15).
Обращаем особое внимание: обслуживая заказчиков, которыми являются не граждане, а организации или индивидуальные предприниматели, фирма обязана применять ККТ (даже если оформляет бланки строгой отчетности).
Еще один существенный момент. Исходя из абзаца 1 пункта 2 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, бланки строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу постановления Правительства РФ от 31.03.2005 № 171, были действительны до 1 декабря 2008 года. Однако согласно абзацу 3 пункта 2 постановления № 359, пока новые образцы документов не введены, годятся старые. До сих пор замены не было, поэтому в химчистках и прачечных еще используются приведенные формы.
Методические указания по заполнению и применению бланков строгой отчетности содержатся в письме Госналогслужбы России от 31.03.98 № ВК-6-16/210. Формы БО-3, БО-5 и БО-12 предназначены для видов деятельности с кодами по ОКУН 015100, 015200 и 015400 (см. табл. 1).
Кассовый аппарат должен быть включен в Государственный реестр
Об этом сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ
Налоговый учет доходов
В химчистках и прачечных следует руководствоваться общими правилами учета доходов (ст. 346.15 НК РФ), а именно: в налоговую базу включаются выручка от продаж и внереализационные доходы, определяемые по статьям 249 и 250 НК РФ. Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), а также доходы, облагаемые налогом на прибыль или НДФЛ (подп. 2 и 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), не отражаются.
При УСН применяется кассовый метод учета доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Согласно указанному методу доходы образуются в день, когда налогоплательщик получает деньги на свой банковский счет или в кассу либо задолженность перед ним погашается иным способом. Значит, в химчистках и прачечных, которые находятся на упрощенной системе, необходимо отражать доходы сразу, как только заплатит заказчик, даже если это будет аванс.
000 «Уют», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, — небольшая прачечная. 30 марта 2009 года фирма приняла от организации спецодежду. Общая стоимость стирки составила 37 500 руб. Заказ был оплачен наличными в тот же день, а выполнен 6 апреля. Покажем, какие доходы появятся в налоговом учете 000 «Уют».
Согласно кассовому методу доходы признаются в день получения денег в кассу или на расчетный счет. Поэтому, хотя услуги оказаны в II квартале 2009 года, доход нужно отразить 30 марта, то есть в I квартале. Заметим, что поскольку заказчик — юридическое лицо, нельзя было вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности. На сумму 37 500 руб. следовало пробить чек ККТ.
На заметку
Коммунальные платежи
У тех, кто оказывает услуги химчисток и прачечных, электроэнергия, вода и отопление обходятся в немалые суммы. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе можно признавать материальные расходы. Их состав определяется в соответствии со статьей 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в которой, в частности, указаны затраты на коммунальное обслуживание (подп. 5 п. 1). Значит, на них тоже можно уменьшить налоговую базу. Удастся это и при аренде рабочего помещения. Коммунальные платежи, включенные в арендную стоимость, как ее часть отражаются согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если же арендатор перечисляет их напрямую снабжающим организациям, суммы учитываются на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
Налоговый учет расходов
Уменьшить налоговую базу на затраченные суммы вправе только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. При объекте налогообложения доходы сделать это невозможно. Рассмотрим издержки, зависящие от специфики деятельности прачечных и химчисток.
Расходы на покупку (сооружение) и аренду помещений
Постановлением Минтрудсоцразвития России от 16.10.2000 № 75 утверждены Межотраслевые правила по охране труда при химической чистке и стирке. Согласно пункту 3.1.2 Межотраслевых правил указанные работы можно производить либо в отдельных зданиях, либо в помещениях предприятий служб быта. Кстати, в жилых домах разрешено располагать только приемные пункты.
Затраты на покупку (сооружение, изготовление) основных средств учитываются согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В основные средства входит имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Это объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Здания и помещения отвечают таким характеристикам, то есть относятся к основным средствам.
Списание стоимости основных средств, приобретенных при упрощенной системе, происходит на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Она включается в расходы равными долями в последние дни кварталов в течение налогового периода после того, как объект оплачен и введен в эксплуатацию (и поданы документы на госрегистрацию, когда это необходимо).
Если приобрести помещение не по карману, выручит аренда. На арендную плату можно снизить налоговую базу (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), не забывая, что при упрощенной системе расходы отражаются после осуществления и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выданные авансы в них не включаются, поэтому, если за аренду рассчитались заранее, списать платежи можно будет лишь после окончания периода, за который они внесены.
0 налоговом учете у арендатора читайте также в статье «Все о договоре аренды» // Упрощенка, 2008, № 1
000 «Чистюля», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, является прачечной-химчисткой. 8 апреля 2009 года организация купила и оплатила одноэтажное здание за 3 600 000 руб. (в том числе НДС 549 152,54 руб.) для размещения производственного оборудования. 10 апреля поданы документы на государственную регистрацию права собственности и объект введен в эксплуатацию. Кроме того, организация арендовала помещение для приемного пункта. Арендная плата за апрель, равная 25 000 руб. (без НДС), перечислена 1 апреля. Отразим указанные операции в налоговом учете.
Здание стоит 3 600 000 руб., что намного превосходит 20 000 руб., и срок его полезного использования явно больше 12 месяцев. Значит, оно является основным средством. Условия для учета расходов на покупку выполнены в II квартале 2009 года: объект оплачен 8 апреля, а 10 апреля документы представлены на регистрацию и начата эксплуатация. Таким образом, стоимость здания можно списать поэтапно частями — по 1 200 000 руб. (3 600 000 руб. : 3 квартала) 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Предоплата за аренду помещения — 25 000 руб., и признать ее в расходах можно только в последний день месяца, то есть 30 апреля (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При упрощенной системе НДС не возмещается, поэтому его включают в первоначальную стоимость основных средств
Расходы на покупку оборудования
Химчисткам и прачечным требуется соответствующее оборудование: машины, сушильные барабаны, столы, гладильные катки и т. д. Если первоначальная стоимость имущества более 20 000 руб., его относят к основным средствам. Напомним, затраты на их покупку учитываются поквартально в течение налогового периода после оплаты и ввода объектов в эксплуатацию. Заметим, что в первоначальную стоимость включается не только плата поставщику (продавцу), но и затраты на перевозку и доводку устройств до рабочего состояния. Поэтому транспортные расходы, а также расходы на подключение к системам электро- и водоснабжения увеличат первоначальную стоимость дорогостоящей техники.
Если покупка обошлась в 20 000 руб. или меньше, сумма, потраченная на нее вместе с доставкой, списывается как материальный расход (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Дело в том, что при упрощенной системе материальные расходы признаются согласно статье 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а в подпункте 3 пункта 1 данной статьи указана стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других неамортизируемых предметов. Расходы учитывают после оплаты и ввода имущества в эксплуатацию.
Расходы на покупку обрабатывающих средств
Не обойтись и без стиральных порошков, красителей, пропитки, препаратов для удаления пятен, растворителей и пр. В подпункте 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ, на которую есть ссылка в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ, указаны затраты на сырье и материалы, необходимые для выполнения работ или оказания услуг. Значит, стоимость химических и стиральных средств отражается в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НКРФ) сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
000 «Блестящий дом» занимается химчисткой и стиркой изделий, применяя УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 13 мая 2009 года общество приобрело и оплатило:
- 50 кг стирального порошка по цене 120 руб./кг (в том числе НДС 18,31 руб./кг);
- 30 л пятновыводителя по цене 70 руб./л (в том числе НДС 10,68 руб./л).
Отразим в расходах указанные операции.
Стоимость стирального порошка и жидкости для удаления пятен без НДС учитывается в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 1 п. 1 ст. 254 НКРФ). Кроме того, можно уменьшить налоговую базу на сумму уплаченного НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16НКРФ).
За порошок заплачено 6000 руб. (120 руб./кг x 50 кг) вместе с НДС, равным 915,25 руб. (6000 руб. : 118% x 18%), а за пятновыводитель — 2100 руб. (70 руб./кг x 30 л), включая НДС 320,34 руб. (2100 руб. : 118% x 18%). Стоимость порошка без НДС равна 5084,75 руб. (6000 руб. - 915,25 руб.), пятновыводителя — 1779,66 руб. (2100 руб. -320,34 руб.).
После оплаты, то есть 13 мая 2009 года, в Книге учета следует отразить стоимость стирального и чистящего средства без НДС и сам налог (табл. 2).
Расходы на перевозку
Часто помещение с производственным оборудованием находится отдельно от приемного пункта и вещи заказчиков приходится постоянно перевозить. Можно ли налоговую базу уменьшить на выделяемые для этого суммы?
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 2 54 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) разрешено учитывать затраты на работы и услуги производственного характера, к которым, в частности, относится доставка грузов внутри организации сторонними перевозчиками. Значит, транспортные издержки отражаются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если используются собственные автомобили, можно учесть и плату за бензин. Основание — подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, где указаны затраты на содержание служебного транспорта.
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Блестящий дом» за II квартал 2009 года
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 89 | Учтена в расходах стоимость стирального порошка без НДС | — | 5084,75 | |
| 90 | Платежное поручение № 32 от 13.05.2009 | Учтен в расходах НДС со стоимости стирального | — | 915,25 |
| порошка | ||||
| 91 | Платежное поручение № 32 от 13.05.2009 | Учтена в расходах стоимость средства для удаления пятен без НДС | — | 1779,66 |
| 92 | Платежное поручение № 32 от 13.05.2009 | Учтен в расходах НДС со стоимости средства для удаления пятен без НДС | — | 320,34 |
