Sursele de formare a capitalului de lucru (WCF) sunt împărțite în două tipuri

1. OBS propriu:

n capital de lucru (fonduri de la proprietarii întreprinderii);

n profitul este sursa principală;

n pasive stabile (fonduri echivalente cu propriile):

Arierate salariale;

Datorii la buget;

Datorii pentru ambalare;

Plată anticipată.

2. Fonduri strânse:

¨ împrumutate (împrumuturi bancare pe termen scurt);

¨ împrumut de stat;

¨ altele (rămășițe de fonduri, rezerve neutilizate în scopul propus).

Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru utilizarea eficientă a capitalului de lucru la întreprinderi, se efectuează raționalizarea acestora. Cu ajutorul acestuia, se determină nevoia generală a întreprinderii de capital de lucru.

Standardele de consum sunt considerate a fi valorile absolute maxime admise ale consumului de materii prime, combustibil și energie electrică pentru producerea unei unități de produs.

Raționalizarea consumului anumitor tipuri de resurse materiale necesită respectarea anumitor principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea unei reduceri a standardelor.

În practică, sunt utilizate trei metode de raționalizare a capitalului de lucru:
1) analitic- prevede o analiză amănunțită a articolelor de inventar disponibile cu extragerea ulterioară a articolelor în exces din acestea;

2) coeficient- consta in clarificarea standardelor actuale ale fondului de rulment propriu in concordanta cu modificarile indicatorilor de productie;
3) metoda de numărare directă- calculul bazat științific al standardelor pentru fiecare element de fond de rulment reglementat.

La stabilirea normelor si standardelor pentru anul planificat se recomanda folosirea metodei experimental-statistica si de calcul-analitica.

Norma de capital de lucru- valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. De obicei se stabilește în zile.

Standard OS- suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii.

Norma OS (N a.os) este determinată de formula:

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,

unde Z curent este stocul curent (tipul principal de stoc, cea mai semnificativă valoare din norma OS); 3 pagini - stoc de siguranță;

Z tran - stoc de transport;

Z techn - stoc tehnologic;

P r - timpul necesar pentru acceptare.

Stocul curent este determinat de formula:

unde C p este costul livrării;

I este intervalul dintre livrări.

Stocul de siguranță (al doilea cel mai mare tip de stoc) este determinat de formula:

Stocul de transport este definit ca excesul de timp de rulare a mărfurilor (timpul necesar pentru livrarea mărfurilor de la furnizor la cumpărător) peste timpul fluxului de documente.

Stocul tehnologic este timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție.

Standardul OBS este determinat de formula:

N obs = P * N a.os,

unde P este consumul mediu zilnic de capital de lucru;

N a.os - norma OBS.

Standardul OBS poate fi găsit și folosind formula:

unde B este consumul (ieșirea) pentru elementul OBS pentru perioada (fr.);

T - durata perioadei (zile);

N a.os - norma de fond de rulment pentru un element (zile).

Standard de capital de lucru în stocurile de producție definit:

Z av.s * N z,

unde З ср.с – consumul mediu zilnic în termeni valorici;

N s - norma de stoc în zile.

Standardizarea mijloacelor fixe în curs de desfășurare (N np) se efectuează după formula:

N np = VP medie. * P c * K,

unde VP avg – producția medie zilnică la costul de producție;

P c - durata ciclului de producție;

K este coeficientul de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinat de formula:

unde F e - costuri unice;

F n - cresterea costurilor;

C - cost.

Cu o creștere neuniformă a costurilor

K = C av / P

unde C av este costul mediu al unui produs în lucru;

P este costul de producție al produsului.

Standard de capital de lucru pentru cheltuieli amânate (N b.p.) este determinată de formula:

N b.p. = RBP început + RBP pre – RBP s,

unde începutul RBP este valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;

Cheltuieli pre-amânate RBP în anul următor, prevăzute în estimări;

RBP c - cheltuieli amânate care urmează să fie amortizate din costul de producție pentru anul următor.

Standard de capital de lucru în soldurile produselor finite definit:

N g.p = zile VGP. * N W.skl. ,

unde este ziua VGP. - costul unei zile de producție a produselor finite;

N z.skl - norma stocului lor în depozit în zile.

Standardul total de fond de rulment este suma standardelor de fond de rulment calculate pentru elemente individuale.

Rata capitalului de lucru- aceasta este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura activitățile economice ale unei organizații sau întreprinderi. Standardul de capital de lucru al organizației este stabilit pentru:

• activitate principală,
• reparații majore efectuate în interior,
• locuinte si servicii comunale,
• ferme subsidiare, auxiliare și alte ferme care nu se află într-un bilanț independent.

Cum se determină standardul de capital de lucru

Standardul de fond de rulment se determină prin însumarea produsului consumului pe o zi de active materiale, producției de produse și a standardului de stoc în zile pentru tipurile corespunzătoare de capital de lucru.

Consumul de o zi de active materiale sau de producție la întreprinderile cu un volum de producție în creștere uniform pe tot parcursul anului se calculează conform estimărilor de cost din trimestrul 4. al anului planificat, deoarece volumul costurilor de producție, de regulă, este cel mai mare în acest trimestru.

În întreprinderile cu natură sezonieră a producției, cheltuielile de o zi sunt calculate în funcție de estimarea costurilor pentru trimestrul cu un volum minim de producție, deoarece necesarul de capital de lucru care depășește minimul este acoperit de fonduri împrumutate. Se determină prin împărțirea sumei pentru elementul corespunzător din devizul de cost trimestrial la 90 de zile.

A fost utilă pagina?

Aflați mai multe despre standardele de capital de lucru

1. Monitorizarea și analiza fondului de rulment pe baza situațiilor contabile (financiare) ale întreprinderilor comerciale Acestea includ achiziționarea de capital de lucru trebuie efectuată în primul rând din fonduri proprii, ponderea fondurilor proprii în activele circulante trebuie să depășească fondurile împrumutate, suma de lucru. capitalul trebuie să depășească obligațiile pe termen scurt, valoarea capitalului de lucru trebuie să se încadreze în standardele stabilite atât în ​​general, cât și pentru tipurile individuale de fond de rulment, numerarul trebuie să funcționeze, adică să fie în circulație constantă, dar soldul de numerar și echivalentele acestuia trebuie să asigure solvabilitatea constantă a stocurilor trebuie să asigure implementarea constantă și uniformă a programului de producție și a produselor de implementare, fiecare întreprindere trebuie să aibă standarde bazate științific pentru capitalul de lucru în general, precum și pentru tipurile lor de stocuri, conturi de încasat și
2. Metode de analiză de regresie la planificarea și prognozarea necesarului de fond de rulment În ceea ce privește fondul de rulment standardizat, pentru a determina valoarea planificată a acestora, a fost elaborat un anumit cadru de calcul și analitic în conformitate cu care standardele de fond de rulment pot fi calculate după cum urmează. standardul capitalului de lucru în materii prime N SM N R V C t Z
3. Raționalizarea capitalului de rulment propriu ca instrument cel mai important pentru asigurarea stabilității financiare a întreprinderilor agricole Necesitatea utilizării metodei de raționalizare a capitalului de rulment propriu constă, în opinia noastră, în mai multe aspecte: în primul rând, într-o economie de piață, standardul fondului de rulment. acționează ca bază pentru alocarea unei părți din profit direcționat către formarea capitalului de rulment propriu, în al doilea rând
4. Standardul de fond de rulment este considerat a fi suma minimă necesară de bani avansată în activele de producție circulante precum și în fondurile de circulație pentru a asigura funcționarea normală pe baza
5. Probleme actuale și experiență modernă în analiza situației financiare a organizațiilor - partea 4 Îndeplinirea celei de-a patra inegalități indică respectarea uneia dintre condițiile de stabilitate financiară - disponibilitatea capitalului de lucru pentru întreprindere Când una sau mai multe inegalități nu corespund standardului și au semnul opus
6. Planificarea stocurilor de produse finite ale unei întreprinderi de construcții de mașini Prin metoda coeficienților, standardul de capital de lucru pentru perioada planificată se stabilește folosind standardul perioadei precedente și ținând cont
7. Analiza situatiilor financiare. Analiza practica pe baza situatiilor contabile (financiare) Disponibilitatea capitalului de rulment propriu si echivalent 14067 16274 18965 23216 26039 185,1 4 Standardul fondului de rulment propriu 21497 25573 31332 34402 34402 4030195 .
8. Echilibrul solvabilității întreprinderii și lichiditatea resurselor sale financiare Coeficientul de pierdere a solvabilității normativ este mai mare de 1 9 unde Ax sunt cele mai lichide active - numerar și pe termen scurt... Motivele pentru aceasta pot fi furnizarea insuficientă. a resurselor financiare, neîndeplinirea planului de vânzare a produselor, structura irațională a capitalului de lucru, primirea prematură a plăților din contracte altele Ținând cont de faptul că atunci când descriem solvabilitatea
9. Analiza stării și utilizarea capitalului împrumutat (obținut) pe baza situațiilor contabile (financiare) ale Vympel OJSC fondurile strânse în fondul de lucru depășesc standardul stabilit și tind să crească, ceea ce crește și dependența situației financiare;
10. Furnizarea întreprinderilor cu propriul capital de lucru și riscuri de creditare Cu valori negative atât de semnificative ale coeficientului de furnizare cu propriul capital de lucru, este încă posibil să vorbim despre valoarea standardului de securitate doar în termeni teoretici, Fig.
11. Evaluarea riscului economic pe baza unor indicatori financiari Respectarea standardului 1 0 Coeficient de asigurare a activelor circulante cu fond de rulment propriu SK-VA ObA >0,1 0,362 1
12. Caracteristici ale aplicării metodelor de analiză economică comparativă în evaluarea stării financiare a unei organizații Coeficient de asigurare cu capital de lucru propriu Koss ≥0,5 0,86 -4,18 0,42 0,43 0,13 0,23 0,49 A fost adoptat un standard pentru un
13. Cum se stabilește managementul financiar într-o criză Acest standard este stabilit și pentru o lună. în mod clar nu este suficientă este necesar să se evalueze starea actuală a rezervelor pentru a crește cu
14. Indicatori analitici de finanțare a activelor curente ale organizației Coeficientul de asigurare a fondului de rulment propriu al activelor circulante KOSS OA SOS OA Caracterizează ponderea surselor proprii de finanțare în suma totală... OS OA Caracterizează ponderea surselor proprii de finanțare în valoarea totală a activelor circulante valoarea standard > 0,1 Coeficientul de finanțare a activelor circulante datorate pasivelor pe termen lung K
15. Necesarul de capital de lucru al întreprinderii Practica determinării necesarului de capital al situației pentru formarea capitalului de lucru este, în primul rând, stabilirea standardului de stocare în zile la volumul planificat.
16. Analiza fluxurilor de numerar ca instrument de evaluare a disponibilității fondurilor la o întreprindere folosind exemplul OAO Nizhnekamskneftekhim Rata de reinvestire a numerarului Kr Kr CHDOtek VNA DZ CHOK unde CHDOtek este soldul net de numerar din curentul... NOL - capital de lucru net 0,08< Кр >0.1 Sunt prezentate valorile indicatorilor de mai sus în raport cu OJSC Nizhnekamskneftekhim... Indicator Standard An 2010 2011 2012 Rata eficienței numerarului R% - 159,20 971,20
17. Elaborarea unei metodologii de evaluare a stabilității financiare a organizațiilor din industria prelucrătoare KMSOS indică flexibilitatea utilizării propriului capital de lucru în literatura de specialitate, acestea fiind uneori numite și capital de funcționare sau capital de lucru pentru finanțare
18. Cum se evaluează stabilitatea financiară a unei întreprinderi? Standarde de stabilitate financiară pentru întreprinderile din industria construcțiilor și agricultură Manevrarea capitalului de lucru propriu 0,2-0,5 Pentru a clarifica standardele de lichiditate și stabilitate financiară, a fost construit un arbore de clasificare binar
19. Utilizarea analizei operaționale în gestionarea rezultatelor financiare ale unei organizații de transport auto O analiză standard a stării financiare a unei organizații arată un deficit persistent al propriului capital de lucru, un grad ridicat de insolvență curentă și pierderea independenței financiare, vezi Tabelul 3 Tabelul 3.
20. Metode de evaluare a valorii unei companii în tranzacții de fuziuni și achiziții folosind exemplul preluării SA CONCERN KALINA Kalina, s-au tras următoarele concluzii: capitalul de lucru propriu diferă semnificativ de zero într-o direcție pozitivă, ceea ce indică utilizarea ineficientă a autonomiei; coeficientul depășește ușor standardul, ceea ce indică tendința întreprinderii de a reduce eficiența indicele activelor permanente arată o scădere a activității companiei în utilizarea fondurilor proprii pentru finanțarea activelor imobilizate este vizibilă o tendință de creștere a ponderii pasivelor pe termen lung; ; ratele de lichiditate sunt

NP– costul produselor în diferite etape ale procesului de producție.

Factorii care influențează NP: volumul producției, structura producției, durata ciclului de producție, producția, rata de creștere a costurilor.

Standard pentru NP depinde direct proportional de acesti factori.

Durata ciclului de producție include: timpul procesului de producție, transportul, rezervele tehnologice, timpul de acumulare a semifabricatelor, stocul de siguranță (timpul de la momentul primei operațiuni tehnologice până la primirea GP).

Standard pentru NP = (TP (s/s)*Tc*Knz)/T

Knz=(Pentru+0,5*Zo)/Pentru+Zo

TP(s/s) = produse comercializabile la costul de producție

Tts – durata ciclului de fabricație a produsului

T – perioada de calcul

Knz – coeficientul de creștere a costurilor în NP

Pentru – costuri inițiale (stoc de materii prime, materiale etc.)

Zo – toate celelalte costuri

0,5 – coeficient care caracterizează uniformitatea creșterii costurilor ulterioare

Managementul optim al lucrărilor în curs presupune luarea în considerare a următorilor factori: costurile lucrărilor în curs (costuri directe ale materiilor prime; în producția stabilită, se folosesc indicatori standard al cifrei de afaceri pentru analiza lucrărilor în curs; specificul producției).

Standardul GP

GP– produse care au depășit toate etapele de prelucrare tehnologică la întreprindere, respectând standardele, specificațiile tehnice și cerințele clientului în vigoare stipulate în contract.

Evidențiați:

1. Standard GP într-un depozit, care include timpul de ridicare, acumulare, depozitare a produselor, ambalare, etichetare a produselor, încărcare.

Ngp=(TP (s/s)/T)*Sk

Sk este standardul stabilit pentru prezenta GP in depozit.

2. standardul mărfurilor expediate. Determinat pentru perioada de timp pentru emiterea facturilor si documentele de plata si predarea acestora la banca.

La gestionarea acestor standarde, este necesar să se ia în considerare posibilele fluctuații ale cererii de produse, prezența mărfurilor învechite și cu mișcare lentă.

La raționalizarea fondului de rulment se utilizează metoda analitică și a coeficienților, metoda numărării directe și modificările acestora. În același timp, metodele analitice și coeficienți sunt aplicabile acelor întreprinderi care funcționează de mai mult de 1 an, au format practic un program de producție și au date statistice pentru perioadele anterioare privind modificările valorii părții planificate din capitalul de lucru. . Prin metoda coeficientului, toate stocurile și costurile sunt împărțite în cele care depind de volumul producției (lucrări în curs, mărfuri în depozit, materii prime și materiale de bază) și cele care nu depind de acest volum (piese de schimb, amânate). cheltuieli, articole de valoare redusă și uzate).

Pentru primul grup, cerința standard este determinată pe baza mărimii capitalului de lucru în anul de bază și a ratei de creștere a producției în anul următor.

Pentru a doua grupă, cerința standard este determinată la nivelul soldurilor medii efective ale capitalului de lucru pe un număr de ani.

Metoda numărării directe este utilizată atunci când se organizează o nouă întreprindere și se clarifică periodic nevoia de capital de lucru la întreprinderile existente. Condiția principală pentru utilizarea acestei metode este un studiu amănunțit al problemelor de aprovizionare și al planului de producție al întreprinderii. După ce a determinat necesarul de fond de rulment, compania trebuie să rezolve problema furnizării acestuia. În același timp, este important să se realizeze o situație în care deturnarea fondurilor din circulație să nu fie o singură dată și, în același timp, să nu fie de natură îndelungată.

Valoarea capitalului de lucru eliberat în procesul de accelerare a cifrei de afaceri poate fi determinată după cum urmează:

1. pe baza datelor privind perioada de circulatie a fondului de rulment. ObSvysb = (D 1 -D 0)*B 1 /T

D 1 , D 0 - durata perioadei 1 a perioadei curente și a ultimei perioade, B1 - veniturile perioadei curente, perioada T;

2. pe baza informaţiilor despre coeficientul de prindere. ObSvysb = (K z1 -K z0)*V

Kz1, Kz0 - coeficientul de consolidare al perioadei curente și anterioare.

Rezultatul cu semnul minus înseamnă cantitatea de capital de lucru eliberat. Rezultatul cu semnul + este suma de fonduri suplimentare implicate în cifra de afaceri.

Accelerarea cifrei de afaceri se poate realiza prin:

¾ Reducerea timpului petrecut de materiale în tranzit de la furnizor la consumator;

¾ Reducerea stocurilor curente și de siguranță;

¾ Prevenirea acumulării nerezonabile de rezerve în exces;

¾ Mecanizarea și automatizarea operațiunilor de încărcare și descărcare;

¾ Reducerea lucrărilor în curs.

Pe baza rezultatelor cifrei de afaceri, se calculează valoarea economiilor. EobS=B1/Kob1-B1/Kob0

Kob0, Kob1 - raportul cifrei de afaceri a perioadei de bază și curente.

Modalități de îmbunătățire a cifrei de afaceri a sistemului de operare.

1. Etapa de pre-producție: calculul normelor și standardelor bazate științific; ajustarea cadrului de reglementare;

2. Etapa de producție a produsului: reducerea duratei de producție; aplicarea noilor tehnologii; materii prime și materiale mai ieftine; materiale noi; automatizarea procesului de producție.

3. Etapa de circulație: creșterea volumelor de producție; ajustarea ritmului de producţie şi vânzare a produselor.

Accelerarea cifrei de afaceri nu este doar o creștere a eficienței utilizării obs, ci și în general reducerea costului de producție prin economisirea elementelor materiale naturale ale obs și a costurilor de distribuție.

Norma de fond de rulment în stocurile industriale cuprinde următoarele elemente:

· timpul petrecut de companie plătit pentru materialele în tranzit ( stoc de transport), zile;

· timpul de recepție, descărcare, sortare, depozitare și pregătire pentru producție ( stoc pregătitor sau tehnologic), zile;

· timpul petrecut în depozit sub formă de schimb, stoc zilnic și similar ( stocul curent), zile;

· timpul petrecut în depozit sub forma unui stoc de garanție ( stoc de siguranță), zile

Standard de inventar(N pz) poate fi determinat prin formula

unde Q cy t – consumul mediu zilnic de materiale (rata de consum);

NTR – stoc de transport standard, zile;

N PZ – norma stocului pregătitor (tehnologic), zile;

N T З – norma de stoc curent, zile;

N ctp – normă stoc de siguranță, zile.

Consumul zilnic mediu materiile prime, materialele de baza, produsele achizitionate si semifabricatele se calculeaza pe grupe, iar in fiecare grupa se identifica cele mai importante tipuri ale acestora, care constituie aproximativ 80% din costul total al activelor materiale ale acestei grupe.

Datele pentru calcularea consumului mediu zilnic de resurse materiale sunt date în tabel. 4.

Consumul mediu zilnic de resurse materiale se calculează prin împărțirea sumei tuturor cheltuielilor anuale planificate cu materii prime, materiale de bază, produse achiziționate și semifabricate (972 milioane de ruble) la numărul de zile lucrătoare dintr-un an (360 de zile condiționat). ), adică R = 972 / 360 = 2700 rub.

Norma de stoc de transport calculat prin numărare directă sau metodă analitică. Metoda de numărare directă este utilizată atunci când există o gamă restrânsă de resurse materiale consumabile provenite de la un număr limitat de furnizori. În acest caz, pe baza rezultatelor perioadei precedente, se determină durata medie a călătoriei mărfurilor de la furnizor la consumator, care este norma de stoc de transport. Cu un număr mare de furnizori și o gamă largă de resurse materiale consumabile, standardul stocului de transport este determinat printr-o metodă analitică bazată pe standardul perioadei precedente.

Norma stocului pregătitor. Stocul pregătitor (tehnologic) este creat în cazurile în care activele materiale primite nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și sunt supuse unei procesări corespunzătoare înainte de lansarea în producție. Stocul tehnologic se calculează ca produsul coeficientului de fabricabilitate a materialului Ktech prin cantitatea stocurilor (curente, asigurări și transport):

TechZ = (TZ + SZ + TrZ) Ktech.

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorilor si consumatorilor.

Tabelul 4

Calculul consumului mediu zilnic de materiale

Norma actuală de stoc. Stocul curent (de depozit) este o aprovizionare constantă de materiale complet pregătite pentru lansarea în producție. Este conceput pentru a asigura activități de producție neîntrerupte ale întreprinderii. Cantitatea acestui stoc depinde de frecvența (intervalul) livrărilor acestui tip de material. Jumătate din intervalul mediu ponderat dintre livrări este considerată ca normă curentă de stoc.

Norma de stoc de siguranță. Un stoc de asigurare (garanție) de materiale este creat în cazul încălcării termenelor de livrare sau a volumelor, sau în cazul primirii materialelor de calitate scăzută sau incomplete. Norma de stoc de siguranță este de obicei stabilită la 50% din norma de stoc curent.

Exemplu Calculul standardului de fond de rulment în stocurile industriale este prezentat în Tabelul 5.

Tabelul 5

Un exemplu de calcul al standardului de capital de lucru în stocurile de producție

Raționalizarea capitalului de lucru în lucru

Capitalul de rulment în curs de lucru este avansat pentru a crea rezerve ciclice, de lucru și de asigurare care asigură desfășurarea neîntreruptă a procesului de producție în ateliere și zone. Din punct de vedere fizic, soldurile de lucru în curs constau în numărul necesar de piese, ansambluri și semifabricate la locurile de muncă și între ele. Mărimea lucrărilor în curs este determinată de următorii factori:

· volumul produselor;

· durata ciclului de producţie;

· coeficient de creștere a costurilor (pregătirea produsului) în
lucru în curs.

Volumul de ieșire al produsului afectează mărimea lucrărilor în curs prin valoarea producției de o zi, calculată la cost. Volumul producției este determinat pe baza comenzilor de consumatori existente și a prognozelor de vânzări.

Durata ciclului de producție determină durata fondurilor rămase în lucru (rata de inventar în zile). Ciclul de producție se măsoară în unități de timp calendaristice (zile, ore, minute) și conține următoarele elemente; perioada de lucru, procese naturale, pauze. Compoziția și relația dintre elementele individuale ale ciclului de producție caracterizează structura acestuia.

Factorul de escaladare a costurilor(Knz) caracterizează nivelul de pregătire a produsului ca parte a lucrărilor în curs. Necesitatea calculării coeficientului de creștere a costurilor se datorează faptului că costurile în curs de desfășurare sunt suportate în momente diferite. Acestea sunt de obicei împărțite în costuri unice și alte costuri. Costurile nerecurente includ consumul de materii prime, materiale de bază și semifabricate. Alte costuri (salariile, amortizarea, cheltuielile generale etc.) cresc treptat pe parcursul ciclului. Coeficientul este calculat ca raport dintre costul lucrărilor în curs și costul planificat al produsului și ia în considerare durata ciclului de producție. Dacă costurile cresc neuniform, utilizați formula:

unde Зi sunt costurile pentru a i-a perioadă de timp pe bază de angajamente (i = 1, 2, ..., n);

C este costul planificat al produsului;

T este durata întregului ciclu de producție al unui produs în unități de timp calendaristice (zile, săptămâni, luni).

Exemplu. Costul produsului - 1000 de ruble. Durata ciclului de producție este de 4 zile. Costuri în prima zi - 300 de ruble, în a 2-a zi - 300 de ruble, în a 3-a zi - 200 de ruble, în a 4-a zi - 200 de ruble. Determinați factorul de creștere a costurilor.

Norma de capital de lucru în curs de desfășurare calculat pentru întreprindere în ansamblu sau pe divizii cu însumarea ulterioară. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

unde Nnp este rata capitalului de lucru în curs de desfășurare pentru întreprindere în ansamblu;

Ti este durata ciclului de producție al unui produs sau departament;

Ki este coeficientul de creștere a costurilor unui produs sau diviziune;

n - numărul de grupe de produse, divizii.

Standard de capital de lucru pentru lucrări în curs calculat prin formula:

unde C/T este rata de producție pentru o zi la costul planificat;

C este costul total al produselor fabricate;

T este numărul de zile calendaristice din perioadă.

Exemplu. Folosim datele din exemplul anterior pentru a calcula rata capitalului de lucru în curs de desfășurare.

Compoziția fondului de rulment în stocurile industriale cuprinde următoarele elemente: materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, containere, piese de schimb, articole de uzură.

Standardul de fond de rulment pentru stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului mediu zilnic al acestora și a ratei medii de stoc în zile. Consumul de o zi al fiecărui tip de materii prime și materiale de bază utilizate (Рш-/ T) determinată de devizul de cost pentru producția și vânzarea produselor, unde PMJ este consumul celei de-a i-a resurse materiale pentru o anumită perioadă de timp; T - perioada de timp pentru care se întocmește devizul de cost. În contabilitate și analiză financiară, se obișnuiește să se considere ca durata unei luni să fie egală cu 30, a unui sfert - 90, a unui an - 360 de zile.

Norma de fond de rulment tine cont de timpul de rezidenta al fiecarui tip de material in stocuri de transport, tehnologice, curente, asigurari si pregatitoare. Transport stoc create în timpul transportului pe termen lung al materialelor, rezerva tehnologica necesar atunci când acest tip de materie primă necesită preprocesare, pregătire pentru procesul de prelucrare, expunere pentru a conferi anumite proprietăți de consum (uscare naturală, decapare, amestecare, măcinare etc.). Stoc curent asigură funcţionarea neîntreruptă a întreprinderii în intervalele dintre livrările regulate. Mărimea acestuia este influențată de frecvența livrărilor și de volumul materialelor consumate în producție. Stoc de siguranță se creează în caz de perturbare a condiţiilor de aprovizionare sau întârzieri ale mărfurilor în tranzit şi asigură funcţionarea continuă a întreprinderii. Stoc pregătitor se calculează pe baza timpului de recepție, descărcare, sortare și depozitare a stocurilor. Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip de materiale (Nm(.)) se determină prin însumarea timpului petrecut de materiale în toate tipurile de stocuri.

Standard de capital de lucru pentru fiecare tip de materiale (7. .) se calculează ca 4 mg

Rata capitalului de lucru în general pentru materialele de bază (Nom) este calculată ca rata medie ponderată pentru grupul de materiale de bază

Consumul tuturor (sau grupului) materialelor de bază:

Rata capitalului de lucru pentru toate materialele de bază sau pentru un grup de materiale de bază se calculează folosind formula

Standardul de capital de lucru pentru materiale auxiliare, combustibil și articole portabile este determinat prin metoda analitică. Când se utilizează, standardul de capital de lucru pentru aceste rezerve este mai întâi calculat în ruble per angajat /PE) sau la 1000 de ruble. cost de producție / Vb) pe baza standardului actual pentru materiale auxiliare în perioada de bază (2bvm) și a numărului efectiv de personal (PPb) sau a volumului real de produse fabricate (V.). Apoi, indicatorul rezultat este înmulțit cu numărul planificat de personal (NHm1) sau cu producția planificată a produsului (V||p).

Standardul planificat al capitalului de lucru pentru materiale auxiliare

Standard de capital de lucru pentru toate stocurile de producție

Raționalizarea lucrărilor în curs

Mărimea lucrărilor în curs este determinată de următorii factori: volumul produselor produse, durata ciclului de producție, costul pe unitatea de producție, dinamica creșterii costurilor pe parcursul ciclului de producție.

Volumul producției afectează cantitatea de lucru în desfășurare: cu cât este mai produs, cu atât este mai mare dimensiunea lucrărilor în curs.

Volumul de lucru în curs este direct proporțional cu durata ciclului de producție. Durata ciclului de producție se măsoară prin timpul din momentul primei operațiuni tehnologice până la recepția produsului finit la depozitul de produse finite. Reducerea duratei ciclului de producție duce la o reducere a stocurilor în curs de desfășurare și invers.

Evaluarea lucrărilor în curs depinde de costul costurilor suportate. Cu cât costurile de producție sunt mai mici, cu atât volumul lucrărilor în curs de desfășurare este mai mic în termeni valorici. Creșterea costurilor implică o creștere a valorii lucrărilor în curs.

Se reflectă dinamica creșterii costurilor în timpul procesului de producție factor de creștere a costurilor.

Standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare este determinat de produsul dintre costul cheltuielilor de o zi în funcție de estimarea costului pentru producția brută și standardul de capital de lucru. Costul costurilor de o zi este calculat ca raportul dintre costul producției brute într-o anumită perioadă (CU) la durata perioadei ("/"): SF- cheltuieli de o zi.

Rata capitalului de lucru în lucru (WIP) este determinată pe baza duratei ciclului de producție (£) și a coeficientului de creștere a costurilor (K)

Coeficientul de creștere a costurilor reflectă gradul de pregătire al produselor ca parte a lucrărilor în curs. Toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în inițiale (o singură dată) și ulterioare (în creștere). Costurile nerecurente le includ pe cele suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale, semifabricate). Alte costuri (salarii, amortizare, electricitate etc.) cresc pe parcursul întregului ciclu.

Creșterea costurilor în timpul procesului de producție se poate produce uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul de creștere a costurilor este determinat de formulă

Unde al - ponderea costurilor iniţiale în costul de producţie.

Dacă costurile cresc neuniform, coeficientul de creștere a costurilor este calculat ca

unde 3g c = 3 GBP. /t - costul mediu al unui produs în lucru; 3. - costuri pentru prima perioadă de timp pe bază de angajamente, ruble/zile; r - o parte a timpului din durata ciclului de producție; £ - durata întregului ciclu de producție, zile; C - costul de producție al unui produs (lot de produse) produs într-un singur ciclu de producție, frec.

Standard de capital de lucru pentru lucrări în curs (X) calculate prin formula

unde С/Г - producția de o zi la costul planificat, ruble/zi; C - costul producției brute într-o perioadă dată, rub.; T - durata perioadei, zile; eu - durata ciclului de producție, zile; Knz - coeficient de creștere a costurilor în curs de desfășurare.

Raționalizarea capitalului de lucru în cheltuielile viitoare

Conținutul economic al cheltuielilor viitoare constă în necesitatea finanțării unor costuri în prezent, dar care vor fi incluse în costul de producție într-o perioadă ulterioară. Standardul de fond de rulment pentru cheltuielile viitoare (^|>6||) se determină după cum urmează:

unde Rn este suma cheltuielilor la începutul perioadei de planificare; Р||л - suma planificată a cheltuielilor în perioada următoare; Рс - suma cheltuielilor atribuibile costului de producție în perioada de planificare.

Cuantumul cheltuielilor la începutul perioadei de planificare este preluat din bilanţ. Cuantumul cheltuielilor amânate în anul următor se determină pe baza planului de dezvoltare științifică și tehnică al companiei și a estimării costurilor de producție planificate. Valoarea cheltuielilor amânate atribuibile costului de producție în perioada de planificare este calculată pe baza estimării costului de producție planificat.

Raționalizarea capitalului de lucru în produse finite în depozit

Standardul de fond de rulment pentru produsele finite este determinat ca produsul producției de o zi la costul de producție și standardul de fond de rulment pentru produsele finite

Unde S/T - producția de produse comerciale pe o zi la cost de producție; N - rata capitalului de lucru pentru produsele finite; este definit ca timpul total în zile necesar pentru selectarea (ambalarea) produselor conform comenzilor, ambalarea, transportul produselor la stația de plecare și procesarea documentelor.

Determinarea ratei fondului de rulment total

Standardul total al fondului de rulment determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment, necesar funcționării continue a întreprinderii. Nevoia întreprinderii de fond de rulment standardizat, calculată prin metoda numărării directe, este egală cu suma standardelor pentru toate elementele fondului de rulment standardizat

Capitalul de lucru nestandardizat în sfera de circulație include fonduri în mărfuri expediate, numerar și fonduri în decontări. Suma de fond de rulment nestandardizat calculată prin metoda de calcul agregată se adaugă la valoarea capitalului de lucru standardizat, iar rezultatul este valoarea totală a capitalului de lucru.

Metoda de calcul analitic presupune utilizarea datelor privind starea capitalului de lucru în perioada anterioară perioadei planificate. Pentru a găsi standardul total de capital de lucru folosind o metodă analitică, tot capitalul de lucru normalizat este combinat în două grupuri:

• 1) în funcție de creșterea volumului producției (materii prime, materiale principale și auxiliare, semifabricate achiziționate, containere, lucrări în curs, produse finite), care sunt indexate față de standardul de bază;
• 2) nu depinde de creșterea volumului producției (piese de schimb pentru reparații, echipamente de uz casnic etc.), a căror valoare rămâne aceeași.

Necompletarea standardului de capital de lucru poate duce la neîndeplinirea programului de producție din cauza eșecurilor în producția și vânzarea produselor. Stocurile excesive deturnează fonduri din circulație, ceea ce duce la utilizarea ineficientă a resurselor.

Indicatori de utilizare a capitalului de lucru

Criteriul de evaluare a eficienței utilizării capitalului de lucru este durata perioadei de cifra de afaceri. Cu cât perioada de rotație a capitalului de lucru este mai lungă, cu atât lucrează mai puțin eficient. În acest caz, fondurile suplimentare sunt deturnate pentru a completa capitalul de lucru. Dimpotrivă, accelerarea cifrei de afaceri eliberează fonduri, iar acestea pot fi utilizate în alte scopuri ale întreprinderii.

Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată de indicatori economici. Există trei indicatori principali ai utilizării fondului de rulment: rata de rotație a capitalului de rulment pe perioada (an, trimestru), durata unei cifre de afaceri în zile și factorul de încărcare a capitalului de lucru.

Rata rotației capitalului de lucru (K(th)) se măsoară prin numărul de rotații efectuate într-o anumită perioadă de timp, caracterizează intensitatea utilizării lor și este determinată de raportul

unde RP este volumul (sau costul) produselor vândute; OS este soldul mediu anual al capitalului de lucru. Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare, cu atât este mai bună utilizarea capitalului de lucru.

Durata unei revoluții în zile (Adăugați) vă permite să judecați cât timp durează capitalul de lucru pentru a parcurge toate etapele circulației (faceți o revoluție completă),

unde Г este numărul de zile calendaristice ale perioadei (360 de zile - an, 90 de zile - trimestru, 30 de zile - lună). O scădere a duratei unei revoluții indică o îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru.

Factorul de utilizare a capitalului de rulment (K.() - indicatorul invers al ratei cifrei de afaceri, arată cantitatea de capital de lucru cheltuită pentru 1 rublă de produse vândute,

Modificările în cifra de afaceri a fondurilor sunt relevate prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii din perioada anterioară. Ca urmare a comparării indicatorilor de rotație a capitalului de lucru, este relevată accelerarea sau decelerația acestuia. Eliberarea de capital de lucru din cauza accelerării cifrei de afaceri a acestora poate fi absolută și relativă. Eliberare absolută apare dacă soldurile efective ale capitalului de lucru sunt mai mici decât soldurile perioadei precedente, menținând sau depășind volumul vânzărilor pentru perioada analizată. Eliberare relativă apare dacă rata de creștere a vânzărilor de produse depășește rata de creștere a soldurilor capitalului de lucru.

Creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru este asigurată prin accelerarea cifrei de afaceri a acestora în toate etapele circulației.

În etapa pregătitoare, aceasta este o bună organizare a aprovizionării (realizată ca urmare a selectării furnizorilor, a transportului bine stabilit, a stabilirii unor termene contractuale clare de livrare și a asigurării implementării acestora) și a organizării clare a operațiunilor de depozit.

În etapa de producție, reducerea timpului petrecut de capitalul de lucru în lucru în curs se realizează prin îmbunătățirea tehnologiilor utilizate, îmbunătățirea utilizării mijloacelor fixe (în primul rând partea activă) și îmbunătățirea organizării producției.

În sfera circulației, se realizează o reducere a investițiilor de capital de lucru ca urmare a organizării raționale a vânzărilor de produse finite, a executării la timp a documentației și a accelerării deplasării acestuia, a utilizării formelor progresive de plată, a respectării normelor contractuale și disciplina de plata.