Standardul pentru capitalul de lucru în curs de desfășurare se calculează folosind formula. Standard de capital de lucru pentru lucrările în curs Stabiliți standardul de capital de lucru pentru produsele finite

Necesarul de fond de rulment este determinat de întreprindere la întocmirea unui plan financiar.

Valoarea standardului nu este constantă. Mărimea capitalului de lucru propriu depinde de volumul producției, de condițiile de aprovizionare și de vânzare, de gama de produse produse și de formele de plată utilizate.

Raționalizarea capitalului de lucru efectuate în termeni monetari. Baza pentru determinarea necesității acestora este estimarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) pentru perioada planificată. În același timp, pentru întreprinderile cu o natură a producției nesezoniere, este recomandabil să se ia ca bază de calcul datele din trimestrul al patrulea, în care volumul producției este, de regulă, cel mai mare din programul anual. . Pentru întreprinderile cu caracter sezonier al producției, datele din trimestrul cu cel mai mic volum de producție, întrucât nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar este asigurată de împrumuturile bancare pe termen scurt.

În procesul de standardizare se stabilesc standarde private și agregate. Standardele private includ standarde de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, articole de valoare redusă și de uzură (IBP); în curs de execuție și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse finite. Prin adunarea standardelor private se determină standardul total al capitalului de lucru.

1) La determinarea standardului de fond de rulment pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate, acestea consumul mediu zilnic (p SUT ) , care este egal cu raportul dintre consumul anual (trimestrial) al unui anumit element în producție și numărul de zile din perioada:

Dezvoltare în continuare standarde de stoc- valori relative corespunzătoare volumelor stocurilor fiecărui element de capital de lucru. De obicei, sunt stabilite standarde în zile de livrare și indicați durata perioadei, asigurate de acest tip de bunuri materiale.

Norma de capital de rulment pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale (N Z ) ia in considerare timpul petrecut in stocuri curente, de asigurare, de transport, tehnologice si pregatitoare.

Stoc curent(3 TEK ) – tipul principal de stoc necesar pentru a asigura funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între două livrări următoare.

Stoc de siguranță(3 STR ) se formează în cazul încălcării termenelor de livrare și a altor circumstanțe neprevăzute.

Stocul de transport (3 TR) se formează atunci când cererile de plată ajung mai devreme decât activele materiale. Timpul de inventar al transportului este egal cu diferența dintre timpul de rotație al mărfurilor și timpul de circulație a documentelor.

Stocul tehnologic(3 ACESTE ) este creat în cazurile în care bunurile materiale de intrare nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și, înainte de a fi puse în producție, sunt supuse unei prelucrări corespunzătoare (uscare, decopertare, decojire, încălzire, măcinare etc.). Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție.

Stoc pregătitor (3 SUB ) este asociată cu necesitatea de a primi, descărca, sorta și stoca inventar.

Standard de capital de lucru pentru fiecare tip de materie primă prevede însumarea tuturor acestor tipuri de rezerve:

N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z SUB.

În același timp, stocul curent (Z TEK ) este definită ca produsul consumului mediu zilnic (R SUT) prin intervalul dintre două livrări (I), care reprezintă rata curentă de stoc:

Z TEK = P SUT · I,

Stoc de siguranță (Z STR ) este definită ca produsul dintre jumătate din consumul mediu zilnic de material (P SUT) prin decalajul dintre intervalele livrărilor planificate și efective (ȘI FACT - ȘI PL):

Z STR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.

În cazul unei evaluări agregate, stocul de siguranță poate fi preluat în valoare de 50% din stocul curent. În cazurile în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandard, unice, rata stocului de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.

Transport stoc (Z TR ) poate fi definit în același mod ca stocul de siguranță.

Z TR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.

Stocul tehnologic (Z TEHN ) se calculează ca produs al coeficientului de fabricabilitate a materialului (K TECH) prin suma stocurilor curente, de asigurare și de transport:

Z TECH = (Z TEK + Z STR + Z TR) ·K TECH.

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorilor si consumatorilor.

Stoc pregătitor (3 SUB ) determinată pe baza timpului.

2) Standard de capital de lucru pentru materiale auxiliare se calculează în același mod ca standardul pentru materiile prime de bază. Atunci când se utilizează o gamă largă de materiale auxiliare, trebuie calculat cel puțin 50% din consumul anual. Alte materiale auxiliare se determină pe baza consumului din anul trecut și a soldurilor efective.

3) Standard de capital de lucru pentru piese de schimb se stabilește pe baza consumului real la 1 rub. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea standardului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului. Pentru echipamente unice mari, standardul de capital de lucru pentru piesele de schimb este calculat folosind metoda de numărare directă pentru fiecare piesă, luând în considerare durata de viață și prețul acesteia, folosind formula:

,

unde B este numărul de mecanisme (echipamente) de un tip, buc.;

n este numărul de piese cu același nume din fiecare mecanism, buc.;

D - norma de stoc de piese, zile;

K - coeficient de reducere;

T - durata de viață a piesei;

C - prețul piesei, frecare.

4) Cantitatea de stoc în lucru calculat folosind următoarea formulă:

N NP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,

unde Q SUT este cantitatea de produse produse pe zi (t., l., buc. etc.);

C ED - cost pe unitate de producție, rub.;

Cu SUT - costuri medii zilnice pentru producție, frec.;

D PC - durata ciclului de productie in zile calendaristice;

K NZ - coeficient de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire a produsului ca parte a lucrărilor în curs.

Atunci când se determină impactul asupra cantității de lucru în derulare de către coeficientul de creștere a costurilor (C NC), toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în unele unice (inițiale), adică. costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale de bază etc.) și costuri în creștere (amortizări, salarii, abur, apă, energie etc.). Costurile cresc în procesul de producție uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul se calculează după cum urmează:

,

unde FIRST - costuri inițiale;

Cu NAR - alte costuri;

CU FULL - suma tuturor costurilor (DE LA PRIMUL + CU NAR);

5) Standard de capital de lucru pentru cheltuieli amânate determinat de formula:

N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,

unde O NG - soldul cheltuielilor la începutul anului planificat;

R B.PL - cheltuieli amânate efectuate în anul planificat;

R S.PL - parte din cheltuieli, care în anul planificat este anulată ca cost.

6) Standard pentru produsele finite se calculează ca produsul costului planificat al producției medii zilnice de produse comercializabile (cu SUT) până la momentul de la începutul recepției sale la depozit și până la plecarea acestuia din stație, ținând cont de timpul de selecție, ambalare, depozitare, încărcare, înregistrare a documentelor de transport și decontare etc. (
):

N GP = C SUT 
,

Unde
- norma de stoc in zile pentru produsele finite.

7)Standardul total al capitalului de lucru la întreprindere(N OS), egal cu suma standardelor pentru toate elementele, determină necesarul total al unei entități economice de fond de rulment:

,

N OS i - standard privat.

Dar compoziția capitalului de lucru (capital) necesară unei întreprinderi pentru a implementa condiții normale de afaceri include, alături de capitalul de lucru reglementat, și cele nestandardizate.

Principalele elemente ale fondului de rulment nestandardizat sunt: ​​mărfurile expediate; fonduri în conturi de încasat și alte decontări care apar din cauza specificului decontărilor, formelor și vitezei de mișcare a mărfurilor; numerar; investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare. Fondul de rulment nestandardizat nu poate fi luat în considerare în avans și calculat ca fondul de rulment normalizat. Întreprinderile au însă posibilitatea de a-și influența valoarea și de a gestiona aceste fonduri folosind metode de management financiar (decontări, împrumuturi).

Valoarea fondului de rulment standardizat și nestandardizat determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment.

Asigurarea unui proces normal de producție presupune nu numai pregătirea tehnică în timp util a producției, ci și sprijin financiar în timp util atât pentru procesele pregătitoare, cât și pentru cele de producție în sine.

Este necesar să înțelegem că pentru producerea oricărui produs este necesar atât achiziționarea de materiale, componente și plata salariilor, dar și asigurarea funcționării întreprinderii pe tot parcursul timpului până când materiile prime, materialele și componentele devin produse finite. Adică, dacă o întreprindere are nevoie de 10 zile pentru a produce 1 produs, în timp ce 2 produse sunt produse pe zi, atunci în fiecare zi sunt în producție 20 de unități de produse în diferite grade de pregătire. Ca urmare, costurile producției lor vor fi permanent „înghețate” în curs de desfășurare.

Una dintre sarcinile directorului financiar este evaluarea în timp util a modificărilor volumului de lucru în curs cu creșterea sau scăderea volumului producției și formarea resurselor financiare necesare pentru buna funcționare a întreprinderii. Aceasta înseamnă că atunci când se formează fiecare plan financiar, este necesar să se prevadă modificări ale volumului de capital de lucru în formă lucru în curs.

Pentru a estima aproximativ volumul de capital de lucru necesar pentru a susține lucrările în curs, puteți utiliza formula de mai jos.

Formula pentru standardul de lucru în curs

Notarea în formule:

WIP- standard de lucru în curs

Mediu zilnic- volumul producției medii zilnice în termeni monetari

t- durata ciclului de producţie

k- factor de creștere a costurilor

Nyears- volumul producţiei anuale în termeni monetari

Zi de lucru- numărul de zile lucrătoare pe an conform programului de lucru al întreprinderii

Co- costurile inițiale pentru lansarea produsului în producție

Sp- costul total de productie al produsului

Explicaţie.

Volumul de lucru în curs este egal cu costul mediu zilnic al produselor fabricate, înmulțit cu durata ciclului de producție și cu factorul de creștere a costurilor. (Formula 1)

Fiecare dintre multiplicatorii de mai jos vor fi luati in considerare separat si vor fi indicate si dezavantajele acestei formule.

Producția medie zilnică

Producția medie zilnică se găsește ca raport între volumul anual de producție și numărul de zile lucrătoare în care întreprinderea funcționează (Formula 2). Mai mult decât atât, numărul de zile lucrătoare depinde de modul de operare individual al unei anumite întreprinderi specifice.

Să presupunem că există două întreprinderi cu un volum de producție de un milion de dolari pe lună. Mai mult, unul lucrează șapte zile pe săptămână, iar al doilea cinci. Ca urmare, în aprilie prima producție medie zilnică va fi egală cu

1.000.000 / 30 = 33.333 USD

iar al doilea

1.000.000 / 21 = 47.619 USD.

După cum puteți vedea, modul de funcționare al întreprinderii afectează radical producția medie zilnică calculată.

Principalul capcan al acestei metode de calcul constă în însăși presupunerea că întreprinderea produce produse ritmic și uniform. În toți cei mulți ani de experiență în gestionarea finanțelor marilor întreprinderi, acest lucru nu s-a întâmplat niciodată (!). Ce rezultă din asta? Este foarte simplu - în momentul producției de vârf, pur și simplu nu va fi suficient capital de lucru și veți opri producția! Este ca o glumă despre „temperatura medie în spital” – unii dintre pacienți sunt la morgă, iar alții au +42.

La planificarea volumului necesar de resurse financiare, este necesar să se țină cont cu precizie de perioadele „de vârf” de producție și să se acumuleze resurse financiare în timp util. Adesea, profesorii nu explică elevilor aceste nuanțe și își concentrează atenția pe rezolvarea problemelor care distorsionează starea reală a lucrurilor și au puțină legătură cu realitatea.

Factorul de creștere a costurilor

Formula factorului de escaladare a costurilor prezentat în figura de mai sus (Formula 3). Să luăm mai întâi în considerare sensul economic al calculării acestui coeficient.

Acumularea costurilor de producție nu începe deloc de la „zero”. Nimeni nu va începe procesul de producție, cel puțin, fără să achiziționeze mai întâi materii prime, materiale sau componente care sunt supuse prelucrării ulterioare. De aceea, mulți autori desemnează în mod eronat valoarea costurilor materiale drept costuri acumulate inițial. De fapt, materialele sunt implicate în producerea unui produs treptat, pe măsură ce acesta este produs (asamblat), iar costurile acumulate inițial pot include, de exemplu, documentația de proiectare dacă avem de-a face cu producție individuală.

În momentul în care producția este finalizată și semifabricatul a devenit un produs finit, toate costurile care sunt supuse acumulării sunt colectate ca cost de producție al produsului (punctul superior al programului).

Dacă revenim la formula de calcul a lucrărilor în curs (Formula 1), atunci pentru a calcula echivalentul monetar al costului lucrărilor în curs, se presupune că costurile de producție cresc uniform, deci dacă găsiți costul mediu al unui produs în curs de desfășurare, puteți calcula întregul volum de lucru în curs.

Deoarece am redus problema la găsirea valorii medii pe graficul costurilor în creștere, acum putem explica Formula 3 ( factor de creștere a costurilor). La costurile inițiale acumulate la momentul producerii produsului, adăugăm exact jumătate din diferența dintre costul total și costul inițial al produsului. Astfel, ne aflăm exact în punctul indicat pe grafic. Împărțind valoarea obținută la costul total de producție al produsului, obținem coeficientul necesar în raport cu costul de calcul folosind Formula 1.

Standardul pentru capitalul de lucru în curs de lucru ar trebui să asigure ritmul procesului de producție și uniformitatea recepției produselor finite la depozit. Acest standard exprimă costul produselor care au început, dar nu sunt finalizate și se află în diferite etape ale procesului de producție. Ca rezultat al calculului, ar trebui determinată valoarea rezervei minime suficiente pentru funcționarea normală a producției. Raționalizarea capitalului de lucru în curs de lucru se realizează pe grupe sau tipuri de produse. Dacă gama de produse este variată, atunci standardul se calculează pe baza produselor principale, constituind 70-80% din volumul său total.

Standardul de fond de rulment pentru lucrările în curs este determinat de:

N = P x T x K

P – costuri de producție pe o zi;

T – durata ciclului de producție;

K – coeficient de creștere a costurilor.

Costurile pentru o zi sunt determinate pe baza estimării costurilor pentru producția de produse comercializabile pentru trimestrul sau anul corespunzător.

P = estimarea costului de producție / 90 (360).

Rata stocului în zile pentru lucrări în curs este produsul duratei ciclului de producție și factorul de creștere a costurilor. Durata ciclului de producție este perioada calendaristică de timp din momentul în care materiile prime sunt introduse în producție până când produsul finit este eliberat și livrat la depozit.

Ciclul de producție include :

rezerva tehnologica(timp de prelucrare directă a produsului);

stoc de transport(timpul transferului unui produs de la un loc de muncă la altul și la depozit);

stoc de lucru(timpul de rezidență al produselor între operațiunile de prelucrare);

stoc de siguranță(în cazul în care orice operație este întârziată).

Ciclul de producție se determină pentru fiecare tip de produs în zile calendaristice, ținând cont de numărul de schimburi de lucru pe zi. Cu o gamă semnificativă de produse, durata ciclului de producție este determinată ca medie ponderată.

Factorul de creștere a costurilor reflectă natura creșterii costurilor cu lucrările în curs pe zi a ciclului de producție, scăzând ușor rata stocului (valoarea coeficientului este întotdeauna mai mică de unu).

Toate costurile în curs de desfășurare sunt împărțite în unică și de angajamente. Costurile nerecurente le includ pe cele suportate la începutul (de obicei în prima zi) a ciclului de producție și includ costurile materiilor prime, materialelor, semifabricatelor etc. Costurile rămase cresc pe parcursul zilelor ciclului de producție fie uniform sau egal și sunt considerate cumulabile.

Cu o creștere uniformă și neuniformă a costurilor se determină coeficientul de creștere a costurilor.

Dacă toate costurile suportate pentru lucrările în curs sunt împărțite în costuri unice și în creștere uniformă, atunci coeficientul de creștere a costurilor este determinat de formula:

K=(Ze + 0,5Zn) / (Ze + Zn)

K – coeficient de creștere a costurilor;

Ze – costuri unice;

Zn – cresterea costurilor.

Dacă costurile cresc neuniform pe parcursul zilelor ciclului de producție, coeficientul de creștere a costurilor este determinat de formula:

K= (ZexT) + (Z2xT2) + (Z3xT3) + … + (0,5xCrxT) / CxT

Ze – costuri unice suportate la începutul ciclului de producție;

Z2, Z3, … - costuri pe zile ale ciclului de producție;

T2, T3, ... - timpul de la momentul operațiunilor unice până la sfârșitul ciclului de producție;

Зр – costuri suportate uniform în timpul ciclului de producție;

C – costul de producție al produsului;

T – durata ciclului de producție.

Costurile care cresc uniform (Cp) sunt acceptate la jumătate din valoare, deoarece sunt prezente simultan în toate etapele ciclului de producție. Pentru întreprinderile în care utilizarea metodei de numărare directă pentru calcularea standardului de fond de rulment în curs de desfășurare este imposibilă, standardul se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri a capitalului de rulment în curs de lucru în perioada anterioară. Pentru a face acest lucru, soldul mediu real al fondurilor în curs de desfășurare trebuie împărțit la producția medie zilnică la costul de producție (rata capitalului de rulment) și înmulțit cu producția zilnică conform planului pentru trimestrul 4 al anului următor.

1. Raționalizarea capitalului de lucru

Problema 1.

Consumul de materiale la întreprindere pentru trimestrul este de 360 ​​de mii de ruble. Livrarea standard a materialelor este de 25 de zile. Determinați standardul stocului de materiale pentru trimestrul.

Soluţie

Mie freca.

Sarcina 2.

Determinați standardul de capital de lucru pentru inventarul și instrumentele utilizate, dacă standardul de capital de lucru pe persoană este de 200 de ruble, numărul de lucrători la întreprindere este de 700 de persoane. Capitalul de rulment este anulat pentru cheltuieli în valoare de 50% la data punerii în funcțiune a fondurilor și 50% după încheierea duratei lor de viață. Durata de viață se presupune a fi de 2 ani.

Soluţie

mii de ruble

Soluţie

2000 0,27 = 540 mii de ruble.

Problema 4

Pentru a asigura producția și vânzarea produselor, este necesară o anumită cantitate de capital de lucru. Program de producție – 700 de produse pe an. Costul unui produs este de 1500 de ruble. Coeficientul de crestere a costurilor in lucrari in curs este de 0,66. Consumul de material pentru un produs - 1000 de ruble. stocul standard este de 40 de zile. Norma de stoc pentru produsele finite este de 5 zile. Durata ciclului de producție este de 25 de zile. Determinați fondul de rulment standard pe elemente: stocurile de producție de materiale, lucrări în curs și produse finite, valoarea totală a capitalului de lucru normalizat.

Soluţie

1. Standard de stoc de materiale:

mii de ruble

2. Standard de lucru în curs:

mii de ruble

3. Standard de produs finit:

mii de ruble

4. Valoarea totală a capitalului de lucru standardizat:

Mie freca.

Problema 5

Determinați standardul pentru capitalul de lucru în curs de desfășurare. Producția de produse pe an – 10.000 de produse. Costul produsului este de 800 de ruble. Coeficientul de crestere a costurilor in lucrari in curs este de 0,5. durata ciclului de producție este de 5 zile.

Soluţie

mii de ruble

Probleme de rezolvat independent

Problema 6

Calculați cantitatea de stoc de producție de materiale pentru a asigura programul de producție al întreprinderii în valoare de 4000 de produse pe an. Materialele sunt furnizate o dată pe trimestru, rata de consum de materiale este de 90 kg.

Problema 7

Pentru a asigura producția și vânzarea ritmică a produselor, este necesară o anumită cantitate de capital de lucru în rezervele de producție de resurse materiale. Programul de producție pentru produsul „a” este de 500 de bucăți, „B” este de 300 de bucăți. Datele despre consumul de materiale sunt prezentate în tabel.

Raționalizarea capitalului de lucru este de a dezvolta standarde pentru tipurile de stocuri și costuri, precum și măsuri pentru îmbunătățirea eficienței utilizării capitalului de lucru.

Valoarea normalizării capitalului de lucru:

Asigură continuitatea și producția și vânzarea neîntreruptă a produselor;

Permite utilizarea eficientă a capitalului de lucru la fiecare întreprindere;

Ajută la consolidarea regimului economic, la identificarea și utilizarea rezervelor din fermă;

Asigura necesarul optim de capital de lucru;

Oferă gestionarea dimensiunii inventarului.

Raționalizarea capitalului de lucru se referă la procesul de determinare a cantității minime, dar suficiente (pentru fluxul normal al procesului de producție) de capital de lucru la întreprindere.

La raționalizarea capitalului de lucru, este necesar să se țină cont de dependența de următorii factori:

Durata ciclului de producție pentru fabricarea produselor;

Consecvență și claritate în activitatea magazinelor de achiziții, procesare și producție;

Conditii de aprovizionare;

Distanța furnizorilor față de consumatori;

Viteza de transport, tipul și funcționarea neîntreruptă a transportului;

Timp de pregătire a materialelor pentru a începe producția lor;

Conditii de vanzare a produselor;

Sisteme și formulare de plată, viteza fluxului de documente, capabilități de factoring și prognoză.

Următoarele elemente ale capitalului de lucru sunt standardizate:

Inventar;

Lucrări în curs;

Cheltuieli amânate;

Produse finite în depozitul întreprinderii;

Numerar în mână și în depozit.

În procesul de raționalizare a capitalului de lucru sunt dezvoltate norme și standarde.

Norma de capital de lucru- aceasta este o valoare relativă corespunzătoare stocului minim, justificat economic de articole de inventar. Se stabilește în zile.

Rata capitalului de lucru- aceasta este suma minimă necesară de fonduri pentru asigurarea activităților economice ale întreprinderii.

Dacă standardele de capital de lucru pot fi stabilite pentru o perioadă relativ lungă, atunci standardele sunt calculate pentru o anumită perioadă de un an (trimestru, lună, deceniu).

Raționalizarea capitalului de lucru include:

Determinarea normelor de capital circulant în zile;

Determinarea standardelor pentru tot capitalul de lucru în termeni monetari, inclusiv pentru fiecare element.

Standardul general al capitalului de lucru sau necesarul total de capital de lucru al întreprinderii(Ntot) este definită ca suma standardelor private calculate pentru elementele individuale ale capitalului de lucru folosind formula:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + TVA,

unde rafinăria de petrol este standardul de rezervă de producție; Nnp - standard de lucru în curs; Nbr - standard de cheltuieli pentru perioadele viitoare; Ngp - standard de produs finit; TVA-ul este standardul pentru numerarul disponibil și în depozit.

Standardul de inventar al producției constă în rezerve curente, de asigurări, de transport și tehnologice.

Stoc curent(TK) are scopul de a asigura procesul de producție cu resurse materiale între două livrări. Valoarea acestuia este de obicei determinată în jumătate din intervalul mediu dintre livrări. Valoarea maximă a stocului curent în unități naturale de măsură (tone) se calculează pe baza ratei stocului în zile (T n) și a consumului mediu zilnic de materiale (R zi) în tone. În acest caz, valoarea maximă a stocului curent este determinată de formula:

TZ = Tn x R zi

Stoc de siguranță(SD) poate fi calculată în două moduri: prin abaterea medie a timpilor efectivi de livrare față de cele planificate sau prin timpul necesar pentru comanda urgentă și livrarea resurselor materiale de la furnizor către consumator. În cazul unei evaluări agregate, aceasta poate fi luată în valoare de 50% din consumul mediu zilnic de material (Рsut), înmulțit cu decalajul din intervalul de aprovizionare (I str), adică. diferența dintre timpul efectiv de livrare (If) și cel planificat (Ipl) și este determinată de formula:

SZ=Rsut (Dacă – Ipl)*0,5

Necesitatea de a avea un stoc de siguranță se explică prin încălcarea constantă a termenelor de livrare a resurselor materiale de către furnizor. În cazul în care această încălcare este asociată cu o organizație de transport, se creează un stoc de transport, inclusiv acele fonduri de rulment care sunt deviate din ziua în care se plătește factura furnizorului până la sosirea mărfii la depozit.

Transport stoc(T rZ) se creează în cazul depășirii termenilor de rulare a mărfurilor în comparație cu termenii fluxului de documente. Calculul său se efectuează în mod similar cu calculul stocului de siguranță folosind formula:

T r Z = Rsut* (Dacă – Ipl)*0,5

Stocul tehnologic(T ex Z) este creat atunci când resursele materiale furnizate nu îndeplinesc pe deplin cerințele procesului tehnologic și trebuie să sufere o prelucrare corespunzătoare (de exemplu, îndepărtarea ruginii de pe suprafața metalică) înainte de a fi puse în producție și este determinată de formula:

T ex Z = (TZ + SZ + T r Z) * ​​​​K tech

unde K tech este coeficientul de fabricabilitate al materialului, care este stabilit ca procent de către o comisie de reprezentanți ai furnizorilor și consumatorilor.

Volumul de livrare a materialului(rafinărie) este egală cu suma a patru rezerve și este determinată de formula:

Npz = TZ + SZ + T r Z + T ex Z

Calculul ofertei de materiale în termeni valorici(Npz st) este determinată de formula:

Npz st = C m, *Npz

unde C m este prețul de achiziție al materialului.

Standardul general al rezervelor industriale determinat de formula:

Npz total =∑Зj,

unde Зj este stocul de producție pentru un anumit tip (grup) de material.

Exemplu: Determinați costul furnizării resurselor materiale dacă consumul mediu zilnic de material este de 7,2 tone, prețul de 1 t C m = 10 mii de ruble, intervalul de livrare planificat I pl = 9 zile, stoc de siguranță SZ = 3 zile, stoc de transport T r Z = 2 zile, rezerva tehnologica T ex Z = 3%.

Stoc curent: 7,2*9=64,8 tone Stoc de siguranță: 7,2*3*0,5=10,8 tone Stoc de transport: 7,2*2*0,5=7,2 tone. Volumul total de aprovizionare în termeni fizici: total rafinărie = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 tone Costul aprovizionării resurselor materiale: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 mii ruble.

Standardul de fond de rulment pentru lucrări în curs (N np) este determinat de formula:

N np = V d * T p * K z

unde V d – producția medie zilnică la cost, mii de ruble; T p – durata ciclului de producție; Kz – coeficient de creștere a costurilor.

Creșterea costurilor în procesul de producție se poate produce uniform și inegal.

Cu o creștere uniformă a costurilor, i.e. la întreprinderile cu producţie uniformă factor de creștere a costurilor determinat de formula:

unde a este costurile inițiale (pentru materii prime, consumabile, produse semifabricate achiziționate); c – toate celelalte costuri; 0,5 – coeficient care caracterizează uniformitatea creșterii costurilor ulterioare.

Standard de capital de lucru pentru cheltuieli viitoare determinat de formula:

N bp = O n + Z bpl - Z spl,

unde O n este soldul cheltuielilor amânate la începutul anului planificat (mii de ruble); Z bpl – cheltuieli amânate în anul următor, prevăzute de estimările relevante (mii de ruble); Z spl – cheltuieli amânate care urmează să fie amortizate din costul de producție pentru anul următor, în conformitate cu estimarea producției (mii de ruble).

Standard de capital de lucru în stocurile de produse finite(NGP) este produsul costului planificat al producției medii zilnice de produse comercializabile în perioada de la sosirea lor la depozit și până la plecarea lor din stație, luând în considerare timpul de procesare a documentelor de decontare a transportului conform formulei:

N gp = GP unu * N g,

unde GP one – producția de o zi a produselor finite la cost (mii de ruble); N g – norma de stoc de produse finite (zile).

Exemplu: Cifra de afaceri a mărfurilor la prețuri de achiziție pentru trimestrul este de 1.900 de mii de ruble, norma stocului de mărfuri este de 3 zile. Determinați standardul în capitalul de lucru pentru stocurile de mărfuri, mii de ruble.

GP unu = 1900/90 = 21 mii. freca.

N gp = 21*3 = 63 mii de ruble.

2.2.4. Eficiența utilizării capitalului de lucru: indicatori,

modalități de îmbunătățire

Pentru a analiza utilizarea fondului de rulment, a evalua starea financiară a unei întreprinderi industriale și a dezvolta măsuri organizatorice și tehnice pentru a-și accelera cifra de afaceri, se utilizează un sistem de indicatori care caracterizează procesul real de mișcare a capitalului de lucru și valoarea eliberării acestora ( Fig. 2.2).

Utilizarea rațională și eficientă a capitalului de lucru ajută la creșterea stabilității financiare a întreprinderii și a solvabilității acesteia. În aceste condiții, întreprinderea îndeplinește obligațiile de decontare și plată în timp util și complet, ceea ce îi permite să desfășoare cu succes activitățile de afaceri.

Indicatori cheie ai eficienței în utilizarea capitalului de lucru

Coeficient de cifra de afaceri coeficient de coeficient

(turover time) încărcare turnover turnover eficient

(rata de rulare) a fondurilor sau profitabilitatea capitalului de lucru

Orez. 2. 2.2. Indicatori de utilizare a capitalului de lucru

Exemplu: Volumul produselor vândute la costul de producție pentru anul de raportare a fost de 60.000 de mii de ruble. cu valoarea capitalului de lucru la sfârșitul anului de raportare fiind de 5.000 de mii de ruble. Profitul din vânzarea produselor comerciale este de 1500 de mii de ruble.

1. Cifra de afaceri a capitalului de lucru:

O o = (5000 x 360) / 60000 = 30 de zile

Durata unei revoluții este de 30 de zile.

2. Raportul cifrei de afaceri:

Ko = 60000 / 5000 = 12 rotații

Capitalul de rulment a făcut 12 revoluții în cursul anului.

3. Rata de utilizare a capitalului de rulment:

Kz = 5000 / 60000 = 0,08

Pentru 1 frecare. produsele vândute reprezintă 0,08 ruble. capital de lucru.

4. Raportul eficienței capitalului de lucru:

Kef = 1500 / 5000 = 0,3

Pentru 1 frecare. capitalul de lucru reprezintă 0,3 ruble. profit.

Rezultatul economic al accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru este eliberarea din circulație a unei părți din aceste fonduri.

Eliberarea de capital de lucru Pot fi absolută şi relativă. Determinarea cantității de eliberare a capitalului de lucru este prezentată în Fig. 2.2.3.

Eliberarea de capital de lucru

eliberare absolută eliberare relativă

capital de lucru capital de lucru

Orez. 2.2.3. Eliberarea de capital de lucru

Exemplu. Volumul real al produselor comerciale la cost în anul curent este de 2500 mii de ruble, valoarea reală a întregului capital de lucru la sfârșitul anului curent este de 2800 mii ruble, volumul produselor comerciale pentru anul următor este de 3600 mii ruble. cu o accelerare preconizată a cifrei de afaceri a capitalului de lucru cu 4 zile.

În aceste condiții, cifra de afaceri a capitalului de lucru în anul curent va fi:

O = 2800 / (2500 / 360) = 40 de zile

Valoarea capitalului de lucru, în funcție de volumul produselor comercializabile în anul de planificare și cifra de afaceri din anul curent, va fi determinată în valoare de 4.000 de mii de ruble.

(36000 x 40) / 360

Valoarea capitalului de lucru, pe baza volumului de produse comercializabile, în anul viitor, ținând cont de accelerarea cifrei de afaceri, va fi de 3.600 de mii de ruble.

3600 x (40 – 4) / 360

Eliberarea relativă a capitalului de lucru ca urmare a unei cifre de afaceri accelerate în anul următor va fi egală cu 400 de mii de ruble.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru și eliberarea acestora ca urmare sub orice formă va permite întreprinderii să direcționeze fonduri către dezvoltarea întreprinderii fără a atrage resurse financiare suplimentare.

Atunci când se analizează funcționarea unei întreprinderi industriale, se folosesc diverși indicatori ai utilizării benefice a resurselor materiale:

Indicator (coeficient) al producției de produse finite dintr-o unitate de materii prime;

Indicator al consumului de materii prime pe unitatea de produs finit;

Coeficientul de utilizare a materialului (raportul dintre masa netă a produsului și consumul standard sau efectiv);

Intensitatea materialului (raportul dintre costurile materiilor prime, combustibilului, materialelor, energiei etc. la volumul de producție);

Productivitate materială (raportul dintre volumul producției și costurile materiilor prime, combustibilului, materialelor, energiei etc.);

Cu cât utilizarea materiilor prime, materialelor și a altor resurse materiale este mai bună, cu atât consumul de materiale este mai mic și productivitatea materialului este mai mare.

Pentru a reduce consumul de material al produselor este necesar:

Îmbunătățirea utilizării elementelor de muncă;

Reducerea deșeurilor;

Nu produceți produse defecte sau de calitate scăzută;

Evitați pierderea resurselor materiale;

Utilizați înlocuitori mai ieftini pentru resurse care nu reduc calitatea produsului.

Una dintre principalele direcții de creștere a eficienței producției este îmbunătățirea utilizării capitalului de lucru, adică o creștere a volumului de produse vândute cu un cost constant al capitalului de lucru sau o reducere a cantității de capital de lucru cu un volum constant de produse vândute.

Îmbunătățirea utilizării capitalului de lucru poate fi realizată prin:

Utilizarea economică și rațională a resurselor materiale;

Optimizarea dimensiunii stocurilor și a lucrărilor în curs;

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru.

În condițiile moderne, una dintre cele mai importante sarcini ale unei întreprinderi este accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru .

În stadiul inventarelor industriale, aceasta este utilizarea unor standarde de stoc justificate economic, aducând furnizorii de materii prime, materiale, semifabricate și componente mai aproape de consumatori; utilizarea conexiunilor directe; extinderea comertului cu ridicata cu materiale si echipamente, mecanizare completa, automatizarea operatiunilor de incarcare si descarcare in depozite.

În stadiul de lucru în curs - aceasta este accelerarea dezvoltării progresului științific și tehnologic, dezvoltarea standardizării, unificării, tipificării; îmbunătățirea formelor de organizare a producției industriale, utilizarea materialelor de construcție mai economice; îmbunătățirea sistemului de stimulente economice pentru utilizarea economică a materiilor prime și a resurselor de combustibil și energie.

În stadiul de circulație, aceasta este abordarea consumatorilor față de producătorii săi; îmbunătățirea sistemului de plată; creșterea volumului de produse vândute pe baza comenzilor directe; fabricarea produselor din materiale salvate.

ÎNTREBĂRI ȘI SARCINI PENTRU AUTOVERIFICAREA CUNOAȘTERII

1. Ce se înțelege prin capital de lucru al unei întreprinderi?

2. Numiți caracteristicile clasificării fondului de rulment.

3. Ce se înțelege prin fonduri revolving și care este componența acestora?

4. Ce sunt fondurile de circulație și care este componența acestora?

5. Ce factori influențează structura capitalului de lucru?

6. Care sunt etapele care formează circulația capitalului de lucru?

7. Care este esența raționalizării capitalului de lucru?

8. Ce componente alcătuiesc standardul de fond de rulment?

9. Cum se evaluează eficiența utilizării capitalului de lucru?

10. Numiți măsuri pentru îmbunătățirea eficienței utilizării capitalului de lucru.

CITURI SUPLIMENTARE

1. Babuk I.M. Economia întreprinderii: manual pentru studenții sistemului de pregătire avansată și pregătire a personalului / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevici, V.T. Pyko. – Mn.: BNTI, 2002. – 263 p.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Economia întreprinderii: manual. manual.-ed. a II-a, suplimentar. – M.: Finanțe și Statistică, 2001.

3. Zaitsev N.L. Economia organizației. - M.: „Examen”, 2000.

4. Kozik P. Managementul fondului de rulment al unei întreprinderi // NEG, Nr. 38, 2002.p.21.

5. Leshko V. Managementul capitalului de lucru // Economie. Finanţa. Controla. -Nr. 12.-2000-p.30-32.

6. Anuarul unui finanțator de întreprindere. - Ed. a II-a, add. și prelucrate – M.: INFRA-M, 2000.

7. Economia întreprinderii și industriilor: Proc. Beneficiu / Sub. ed. CA. Pelikh. a 4-a suplimentară și prelucrate – Rostov-pe-Don: Phoenix, 2001.

8. Economia întreprinderii. Atelier: Manual / A.N.Senko, E.V. Krum. – Mn.: Mai sus. scoala, 2002.