Prețurile de transfer în bănci descărcați materiale. Prețuri de transfer într-o bancă. Ce este prețul de transfer?

• Kojin Vladimir Alexandrovici, Doctor în Științe, Profesor, Profesor
• Universitatea de Stat de Arhitectură și Inginerie Civilă din Nijni Novgorod
• Kurzina Elena Vladimirovna, diplomă de master
• Institutul de Management și Afaceri Nijni Novgorod
• Şagalova Tatyana Vladimirovna, Candidat la Științe, Conferentiar
• NOU VPO Nizhny Novgorod Institutul de Management și Afaceri

• BUGETAREA
• PRET DE TRANSFER
• POLITICA DE PRETURI
• BĂNCI COMERCIALE
• LICHIDITATE

Locul decisiv în sistemul de marketing bancar îl ocupă politica de prețuri, al cărei conținut principal este stabilirea nivelului de preț necesar pentru produsele bancare de diferite tipuri și modificarea acestora în funcție de situația specifică a pieței.

• Sectorul bancar al Federației Ruse și perspectivele dezvoltării sale în condiții moderne
• Scopuri, obiective, funcții ale managementului în sectorul financiar și de credit
• Organizarea motivarii personalului in conditii de bugetare

Relevanța studiului politicii de prețuri este determinată de faptul că, în contextul înăspririi cerințelor de lichiditate pentru bănci, așteptate în legătură cu implementarea prevederilor Basel III, băncile se străduiesc să optimizeze procesul de management al lichidității, valorificând la maximum instrumente disponibile pentru aceasta. Unul dintre aceste instrumente este stabilirea prețurilor.

Politica de prețuri a unei întreprinderi este stabilirea (determinarea) prețurilor care asigură supraviețuirea întreprinderii în condiţiile de piaţă. Include alegerea unei metode de stabilire a prețurilor, dezvoltarea unui sistem de prețuri pentru întreprinderi, determinarea prețului strategii de piata si alte aspecte.

Pentru a justifica nivelul prețurilor, fiecare întreprindere își alege propria politică de preț pe baza circumstanțelor predominante cauzate de acțiunile externe și factori interni. Deoarece acești factori sunt în continuă schimbare, în practică sunt utilizate diferite politici de prețuri. Cele mai comune dintre ele sunt.

• stimulent;
• pe baza diviziunii pietelor;
• orientat spre competiție;
• premium, precum și o politică de penetrare și scădere a prețurilor.

Să luăm în considerare procesul de stabilire a prețurilor în bănci.

Eficiența activităților Băncii depinde de diverși factori: managementul activelor și pasivelor; sisteme de management al riscului; strategia de dezvoltare aleasă a băncii, reflectând dezvoltarea economiei, atât la nivel național, cât și global; utilizare eficientă resurse financiare. Aceste sarcini sunt rezolvate de conducerea Băncii. Unul dintre cei mai importanți participanți la conducerea Băncii este trezoreria.

În prezent, una dintre sarcinile principale ale managementului de vârf al Băncii este dezvoltarea și implementarea proiectelor de dezvoltare a afacerilor. Încercând să atragă cât mai multe resurse pentru a-și desfășura activitățile în cadrul unor astfel de proiecte, Banca încearcă să ocupe o cotă mare de piață prin promovarea produselor și programelor sale bancare în regiuni. O astfel de extindere teritorială constă în crearea de sucursale ale băncilor regionale.

Desigur, afluxul de suplimentare numerar din atragerea de noi clienți este un rezultat pozitiv al dezvoltării afacerii și dă un nou impuls către creșterea profitabilității în general. Cu toate acestea, crește și volumul total al operațiunilor efectuate, iar odată cu acesta crește și sarcina asupra sistemului de management al Băncii și, în special, pe baza acestuia – sistemul de bugetare.

Resursele atrase de Bancă continuă să se deplaseze, fiind redistribuite între diviziile băncii. Astfel, costul resurselor atrase și redistribuite pentru Bancă nu este același. Ținând cont de această prevedere, cheia unui management eficient al Băncii este repartizarea optimă a tuturor resurselor primite între ele. Instrumentul pentru o astfel de distribuție este mecanismul intern al prețurilor de transfer, care face posibilă determinarea prețurilor reale la care primesc diviziile resurse financiare, ceea ce este, desigur, important în procesul de bugetare atât la etapa de formare a bugetelor, cât și la etapa de monitorizare și analiză a execuției acestora și determinarea eficacității fiecărui departament. În plus, mecanismul de stabilire a prețurilor de transfer vă permite să distribuiți riscurile între departamente (riscul de credit - către departamentul implicat în alocarea resurselor, riscul ratei dobânzii și riscul de lichiditate - către managementul lichidității).

După cum a remarcat M.Yu. Kulaev, „avantajul modelului de bugetare cu prețuri de transfer este acuratețea ridicată în evaluarea rezultatelor financiare, care stimulează toate departamentele să crească profitabilitatea și să dezvolte zona de afaceri, simplitatea relativă și testarea practică”.

Trezoreria băncilor îndeplinește cea mai importantă funcție - distribuirea lichidității interne. Sistemul intern de bugetare este conceput pentru a asigura controlul asupra distribuției lichidității, precum și pentru a evalua eficiența activităților unităților de afaceri incluse în structura Băncii. În cursul activităților lor, diviziile structurale ale Băncii își vând pasivele nete și cumpără active nete de la Trezorerie pentru a finanța tranzacțiile active la prețuri de transfer. Trezoreria reglementează fluxurilor financiareîn cadrul Băncii și determină prețurile de transfer, implementând funcția de gestionare centralizată a resurselor Băncii.

După cum a remarcat A.S. Namestnikov, „redistribuirea resurselor financiare în cadrul băncii cu ajutorul prețurilor de transfer este un instrument de raportare de management și nu duce la mișcarea reală a fondurilor. Rezultatele financiare corespunzătoare ale diviziilor independente sunt calculate de către diviziile analitice ale băncii în procesul de generare a raportării de management.”

Principalele sarcini pe care le vizează utilizarea prețurilor de transfer într-o bancă comercială pot fi împărțite în patru grupuri:

1. managementul centralizat al riscului. Utilizarea prețurilor de transfer vă permite să eliberați unitățile de afaceri de următoarele riscuri prin transferarea acestora către Trezorerie: riscul de lichiditate, riscul ratei dobânzii și riscurile valutare;
2. evaluarea performanței diviziilor individuale de afaceri ale băncii. Această evaluare vă permite să analizați eficacitatea departamentelor, să creați un sistem de motivare a angajaților și, de asemenea, ajută managementul să facă decizii strategice privind direcția de dezvoltare a organizației de credit;
3. stabilirea prețurilor produselor clienților. Prețurile de transfer sunt un ghid pentru stabilirea prețurilor produselor purtătoare de dobândă ale clienților (de exemplu, împrumuturi și depozite);
4. proces planificare bugetară. Planificarea veniturilor și cheltuielilor din dobânzi pe domenii de activitate, precum și asigurarea controlului asupra utilizării resurselor și disciplina financiara, profitabilitatea și autosuficiența diviziilor structurale ale băncii.

Mecanismul prețurilor de transfer începe să funcționeze în etapa de determinare a prețurilor în procesul de formare a bugetului de venituri și cheltuieli. Acest lucru, în special, caracterizează importanța acestui instrument în management. Acuratețea și corectitudinea stabilirii prețurilor de transfer stă la baza implementării celor elaborate de bancă standardele generale activități, cum ar fi lichiditatea curentă, profitabilitatea activelor individuale, adecvarea capitalului etc., care reprezintă unul dintre principalele criterii de stabilire a prețurilor. Prețurile de transfer trebuie stabilite în prealabil, deoarece centrele de profit vor planifica volumul tranzacțiilor active și pasive în funcție de nivelul lor.

Esența prețului de transfer constă în specificul activităților bancare și anume prezența unei diviziuni de atragere și plasare. Specialisti in contabilitate de gestiune Astfel de unități sunt numite centre de responsabilitate financiară. Termenul „centru de responsabilitate” se referă la o unitate structurală ai cărei manageri în mare parte decizii de management referitor la activitati financiare acceptată la nivel local și care răspunde în fața unui organ de conducere superior pentru rezultatele activităților sale. Aceasta este o formă de organizare a controlului de gestiune în companiile descentralizate.

V.Yu. Selezneva subliniază că „dacă orice centru de responsabilitate financiară funcționează doar pentru a atrage (aloca) resurse și nu efectuează operațiuni active (pasive), atunci inițial nu poate avea profit, iar bugetul său de venituri și cheltuieli este format doar din cheltuieli (venituri) piese.”

Nu este posibil să se evalueze eficacitatea unui astfel de centru de responsabilitate financiară. Dar una dintre sarcinile bugetării ca instrument de management este tocmai analizarea și determinarea eficienței activităților tuturor departamentelor. Introducerea prețurilor de transfer are scopul de a rezolva această problemă. Prețul de transfer este prețul resurselor financiare redistribuite între centrele de responsabilitate financiară. Introducerea unei astfel de prețuri face posibilă arătarea veniturilor sau cheltuielilor lor de transfer, adică veniturile (cheltuielile) interne ale centrului de responsabilitate financiară al Băncii din vânzarea (cumpărarea) resurselor pe piața intrabancară. Potrivit lui M.V. Panova, calculul prețului de transfer ar trebui să ia în considerare următoarele:.

1. Costurile marginale ale Băncii-mamă pentru atragerea propriilor datorii se calculează:

PZgb=(PPZ+POZ)/(1-Nro), (1)

Unde PPZ – costurile maxime ale dobânzilor băncii-mamă pentru atragerea propriilor obligații;

POS– costuri de exploatare marginale pentru deservirea datoriilor,

nr– standard pentru contribuțiile la fondurile de rezervă obligatorii.

Acest calcul se face deoarece costurile marginale se bazează pe ratele dobânzii de pe piață și pe cerințele de rezervă, ceea ce le face rezonabile.

2. Prețul de transfer al instituției financiare centrale se calculează pentru Trezorerie pentru a atrage resurse din acele districte financiare centrale care sunt angajate în strângerea de fonduri în rețeaua de sucursale, cum ar fi cost de oportunitate pentru a atrage resurse similare de la banca-mamă:

Tspr=PZgb (2)

Pe baza costurilor marginale calculate ale Băncii, sucursalele primesc un fel de far - câți bani trebuie strânși din activități pasive, iar Banca-mamă însăși primește un far - câți bani trebuie strânși din activitățile active.

Sucursalele băncilor (de unde sunt atrase principalele resurse de credit) realizează profit Pfil, dacă costurile marginale ale acestora sunt mai mici decât costurile marginale ale băncii-mamă (adică dacă prețul de transfer pentru depozitele atrase de la sucursale va fi mai mare decât costurile cu dobânda la atragere și costurile efective ale sucursalei):

PZgb>PZfil, sau Pfil=Tspr – PZfil. (3)

Banca-mamă realizează profit dacă veniturile sale (ca centru care efectuează cel mai mare volum de operațiuni active) depășesc costurile marginale calculate pentru atragerea datoriilor (adică, prețul de transfer pentru finanțarea împrumuturilor și cheltuielile efective ale centrului sunt mai mici decât veniturile). din operaţiunile active ale centrului). Nivelul prețurilor de transfer în Bancă este revizuit lunar.

Acest mecanism de stabilire a prețurilor contribuie la mai mult management eficient– aceasta simplifică analiza eficacității centrelor de responsabilitate financiară. Această metodă de stabilire a prețurilor permite o distribuție optimă a resurselor între diviziile Băncii și servește, de asemenea, ca instrument extern de stabilire a prețurilor. În plus, acest mecanism de stabilire a prețurilor are ca scop reducerea costurilor sucursalelor și ale băncii-mamă. Ceea ce, la rândul său, face posibilă reducerea ratelor dobânzilor la creditare și creșterea competitivității Băncii.

Pe lângă tot ceea ce s-a spus mai sus, în ceea ce privește prețurile pentru dobânda bancară și serviciile bancare, formulele de preț pot fi prezentate sub următoarea formă:

BP = Ptsb + Ib*Kr*Knds + NS, (4)

Unde BP- dobanda bancara;

Ptsb- rata cheie a Băncii Centrale, în%;

Ib- costuri bancare, în%;

Kr- raportul de rentabilitate,

Knds- coeficientul TVA,

NS- markup, reducere, în %.

Pentru serviciile bancare, prețul pe unitatea de serviciu poate fi calculat în funcție de:

Ub = S*Kr*Knds+NS, (5)

Unde Ub- servicii bancare, în ruble.

CU- costul serviciului, în ruble

Kr- raportul de rentabilitate,

Knds- coeficientul TVA,

NS- markup, reducere în ruble.

Relua. Prețul corect este unul dintre componente cheie organizarea bugetării în bancă și sucursalele acesteia stă la baza eficienței și stabilității acestora în condițiile pieței.

Referințe

1. Legea federală din 2 decembrie 1990 nr. 395-1 (modificată la 1 decembrie 2014) „Cu privire la bănci și activități bancare” // ziar rusesc. – 1996. – 10 februarie.
2. Kozhin V.A., Ivanova O.S., Shagalova T.V., Îmbunătățire metode moderne capacități de diagnosticare și bugetare analitică exprimate pentru întreprinderi în condițiile crizei financiare și economice. // Audit și analiza financiara. – 2010. - № 1.
3. Kulaev M.Yu. Gestionarea activelor și pasivelor unei instituții de credit, riscul ratei dobânzii și riscul de lichiditate pe baza ratelor de transfer. // Audit și analiză financiară. – 2008. - Nr. 1.
4. Namestnikov A.S. Avantajele utilizării prețurilor de transfer într-o bancă comercială. // Științe umaniste și sociale. – 2013. - Nr. 5.
5. Panov M.V. Prețuri de transfer în procesul de bugetare a activităților unei bănci comerciale. // Management financiar. – 2007. - № 3.
6. Selezneva V.Yu. Mecanismul de stabilire a prețurilor de transfer într-o bancă comercială cu mai multe sucursale // Jurnalul Economic HSE. - 2002. - Nr. 1.
7. Sklyarenko V.K., Kozhin V.A., Pozdnyakov V.Ya. Economia organizațiilor. – N. Novgorod: NIMB. 2006.
8. Dicţionar enciclopedic financiar şi de credit // Ed. A.G. Gryaznova. - M.: Finanțe și Statistică, 2004.
9. Shalyapin A.P. Metode de evaluare statistică a eficienței unităților de afaceri ale băncilor în cadrul conceptului prețurilor de transfer. // Științe Economice. – 2013. - Nr. 6.

Elementul principal al formării informațiilor interne despre rentabilitate activitati comerciale(pentru bancă în ansamblu, pe centre de profit, produse (servicii) și grupurile acestora, clienții și grupurile acestora) este un sistem de prețuri de transfer în care se calculează marjele de dobândă pe centre de profit, produse (servicii) (sau grupuri de produse). (servicii)), creată atât în ​​cadrul operațiunilor active, cât și al celor pasive, are loc pe bază de finanțare, echilibrată pe termen.

Prețuri de transfer- procesul de formare a structurii prețurilor de transfer bancar.

Preț de transfer(rata de transfer) - o rată internă stabilită ținând cont de indicatorii de piață și este utilizată pentru a distribui veniturile și cheltuielile între domeniile de management în toate diviziuni structurale o bancă. Prețul de transfer este exprimat ca o rată anuală a dobânzii.

Prin sistemul de prețuri de transfer se efectuează analize pe obiectele de gestiune, iar dobânzile, valuta, alte riscuri de piață și riscuri de lichiditate sunt transferate de la centrele de profit care desfășoară activități comerciale la centrele de profit de trezorerie care desfășoară activități de administrare a activelor și pasivelor.

Este recomandabil să se aplice sistemul prețurilor de transfer în cadrul abordării brute.

Abordare brută presupune vânzarea condiționată de către fiecare centru de responsabilitate pentru activitatea comercială a tuturor fondurilor strânse de centrul de profit pentru gestionarea fondurilor de transfer (interne) și cumpărarea condiționată de la acest centru de profit a întregii sume de fonduri necesare plasării, folosind transfer. prețuri care trebuie stabilite de către Comitetul de management al pasivului și activelor pe valute și scadențe ale activelor și pasivelor relevante, ținând cont de indicatorii de piață.

Utilizarea unui sistem de prețuri de transfer asigură o analiză corectă rezultat financiar de centre de profit, permite băncii să calculeze marja netă de dobândă atât pentru produsele (servicii) active, cât și pentru cele pasive (grupuri de produse (servicii)) pe o bază obiectivă.

Preț de transfer pentru toată lumea produs individual(serviciile) trebuie să fie fixate în momentul creării (sau furnizării către clientul final (extern) sau primirea de la un astfel de client) și să rămână neschimbate pe toată perioada de valabilitate a acestui produs (serviciu), cu excepția produse (servicii) cu rate variabile, în care rata de transfer a fost revizuită în timpul revizuirii ratei (nominale) pentru client.

Centrele de profit aferente activitati comerciale efectuarea de operațiuni (crearea de produse și servicii) pe piețe externe băncii în limitele stabilite de Comitetul de Administrare a Răspunderii și Activelor.

Fondurile pentru operațiunile de tranzacționare sunt vândute sau achiziționate de centrele de profit de tranzacționare la centrul de profit pentru gestionarea activelor și pasivelor, care gestionează lichiditatea, pe baza tranzacțiilor interne. În acest scop, Trezoreria stabilește prețuri adecvate.

Prețurile de tranzacționare interne pentru activitățile de tranzacționare pot fi stabilite ținând cont de furnizarea unei marje suplimentare pentru finanțarea gestionării riscului de lichiditate, care este efectuată de centrele de profit relevante ale activităților de gestionare a activelor și pasivelor.

Centrele de responsabilitate care desfășoară activități de gestionare a activelor și pasivelor desfășoară operațiuni cu cumpărare și vânzare internă (condițională) de fonduri (pentru activități comerciale) și intern dealing (pentru activități de tranzacționare), operațiuni pe piețe deschiseîn scopul administrării activelor și pasivelor, inclusiv în scopul administrării lichidității, precum și operațiunilor legate de activități de investiții și financiare.

Calculul rentabilității și eficienței centrelor de profit care desfășoară activități de gestionare a activelor și pasivelor se determină folosind sistemul prețurilor de transfer.

Rentabilitatea centrelor de profit ale activităților de gestionare a activelor și pasivelor poate fi stabilită la nivelul pragului de rentabilitate.

Comitetul de gestionare a pasivelor și activelor, în conformitate cu politicile și procedurile acceptate, aprobă prețurile de transfer pentru centrele de profit comerciale și prețurile de tranzacționare internă pentru centrele de profit de tranzacționare, ținând cont de nevoile de gestionare a lichidității și de gestionare a riscurilor ratei dobânzii, valutare și a altor riscuri de piață a activitatii comerciale.

Prețurile de transfer pentru activități comerciale sunt de obicei calculate serviciu financiar, iar pentru activitățile de tranzacționare - de către trezorerie la momentul cumpărării și vânzării resurselor, ținând cont de obiectivele managementului lichidității și managementului activ-pasiv, și în conformitate cu politicile și procedurile stabilite de Comitetul de Administrare a Răspunderii și Activelor.

Reperul pieței pentru stabilirea prețurilor de transfer pot fi ratele pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzarea de resurse pe piața interbancară, rata de actualizare a Băncii Naționale, ratele pentru tranzacțiile de plasare a obligațiunilor de stat pe piața primară sau secundară și altele asemenea.

Cea mai bună metodă de stabilire a prețurilor de transfer se bazează pe indicatorii pieței.

Este recomandabil să diferențiezi prețurile de transfer în funcție de termeni, moneda produsului sau serviciului și alți factori.

Unele produse (servicii) omogene pot fi grupate. În acest caz, prețul de transfer se aplică în conformitate cu grupul (poolul) de produse (servicii).

Prețul de transfer poate fi stabilit pentru a aloca marja de dobândă între un anumit centru de profit și centrul de profit al activității de administrare a activelor-pasive de trezorerie. În acest scop, pot fi alocate o marjă comercială și o marjă asociată cu nepotrivirea termenilor, ratelor și valutelor activelor și pasivelor (marja de transfer).

Marja comerciala- aceasta este diferenta dintre pretul de transfer al unui anumit produs (serviciu) si pretul corespunzator al acestui produs (serviciu) pentru client.

Marja de transfer- aceasta este marja de activitate pentru gestionarea activelor și pasivelor, care se calculează ca diferență între prețurile de transfer ale resurselor dobândite și vândute condiționat de un anumit tip (pe monedă, scadență).

Procedurile de preț de transfer sunt incluse în produsele software de aplicație. Ratele de transfer trebuie înregistrate și stocate din momentul creării produsului sau serviciului (cont, sold sau contract). Apoi, sistemul ar trebui să acumuleze venituri (cheltuieli) de transfer (interne) în mod regulat (de preferință zilnic) și să calculeze marja de dobândă pentru produs sau serviciu.

Comitetul de Administrare a Răspunderii și Activelor stabilește limite adecvate pentru centrele de responsabilitate a activității de tranzacționare, precum și limite de lichiditate și alte limite interne, în funcție de principiile de management al riscului, obiectivele, strategia băncii și alți factori.

Dacă în structura activităților de gestionare a activelor și pasivelor este alocat un centru de profit separat pentru a gestiona investițiile în active fixe și active necorporale(active pe termen lung), toate activele pe termen lung ale băncii sunt incluse în mod condiționat în aceasta. Ulterior, aceste active sunt distribuite între toate centrele de responsabilitate prin vânzarea lor condiționată ( leasing financiar) la prețuri speciale de transfer.

Întrebări de test pentru capitol 7

1. Esența și structura politicii de prețuri a unei bănci comerciale.

2. Principalele etape ale dezvoltării unei politici de prețuri pentru o bancă comercială.

3. Prețuri bazate pe repere ciclu de viață produs sau serviciu bancar.

4. Factorii de preț și non-preț ai cererii pentru produse și servicii bancare.

5. Elasticitatea cererii pentru produse și servicii bancare, ea aplicare practicăîn procesul de stabilire a prețurilor.

6. Factori care influențează elasticitatea cererii de produse și servicii bancare.

7. Relația dintre nivelul prețului unui produs (serviciu) bancar și venitul total al unei bănci comerciale din vânzarea acesteia la diferite intervale de elasticitate preț a cererii.

8. Metodologie de evaluare a creșterii cererii pentru un produs sau serviciu bancar atunci când prețul scade.

9. Metode tradiționale de stabilire a prețurilor.

10. Esența și scopul discriminării prețurilor.

11. Procesul de elaborare a măsurilor de politică de prețuri pentru o bancă comercială.

12. Indicatori de subraportare a politicii de prețuri.

13. Importanța concurenței non-preț în sectorul bancar.

14. Algoritm de stabilire a prețurilor pentru produsele și serviciile bancare.

15. cheltuielile unei bănci comerciale.

16. Sistem de coeficienți de evaluare a nivelului cheltuielilor unei bănci comerciale.

17. Modalități de reducere a riscului la stabilirea prețurilor pentru produsele și serviciile bancare.

18. Structura prețurilor produselor de credit.

19. Calculul ratei efective a dobânzii.

20. politica de prețuri a băncilor comerciale pentru produsele de depozit.

21. Costul produselor și serviciilor bancare.

22. Metoda de analiză funcțional-cost.

23. Sistemul de prețuri de transfer.

24. Abordarea brută în sistemul prețurilor de transfer.

Din 2016, controlul asupra prețurilor de transfer – tranzacții în care prețurile sunt stabilite sub sau peste prețurile pieței – a fost înăsprit. Ce trebuie să știe afacerile despre munca în noile condiții, spune Elena Zhuger, director și fondator BelAuditAlliance.

Există diferite scheme pentru construirea unei afaceri în Belarus. Construcția rețelei a devenit standard filiale cu acelasi tip de activitate, dar cu condiţii preferenţiale- de exemplu, cu utilizarea sistemului fiscal simplificat în orașele mici, crearea de companii rezidente ZEL și HTP și utilizarea unei astfel de forme ca antreprenori individuali.

Fondatorii și administratorii unor astfel de afaceri sunt soțiile, copiii, frații și surorile, alte rude și alte persoane controlate. În astfel de cazuri, companiile își vând reciproc un produs sau serviciu la un preț mai bun sau la un preț diferit de prețul pieței. Acest lucru vă permite să vă redistribuiți profiturile totale și să plătiți impozite pe acestea la rate mai mici sau deloc.

Standarde nou introduse Cod fiscal in domeniul preturilor de transfer, cu o sanatoasa dorinta de a plati mai putine taxe, contribuabilii sunt obligati sa actioneze in limitele regulilor stabilite. Dorința de a „umbla” sau de a nu respecta regulile (poate că nu vor fi găsite) poate fi plină de pierderi financiare grave pentru afacere.

Voi da exemple.

Exemplul 1. Sunt 2 firme

• Societatea A aplică un sistem general de impozitare
• Societatea B aplică un sistem de impozitare simplificat

Fondatorii companiei A sunt doi bărbați. Fondatorii companiei B sunt soțiile lor. Compania A importă mărfuri și le vinde cu un markup minim sub prețul pieței (abatere de la prețul pieței mai mult de 20%) către compania B. Pentru aceasta, compania A primește venituri minime. La sfârșitul perioadei de raportare, acesta poate avea pierderi. În acest caz, nu se va plăti impozit pe venit.

Compania B vinde mărfuri la prețurile pieței și plătește 5% din cifra de afaceri.

Astfel, compania A plătește taxe minime pe valoarea adăugată și pe profit (uneori nu plătește deloc). Compania B, folosind un sistem de impozitare simplificat, plătește impozit minim pe venit. În lumina noii abordări a prețurilor de transfer, în momentul calculării impozitului, profitul Societății A ar trebui să fie majorat cu valoarea veniturilor, ca și cum bunurile ar fi vândute la prețurile pieței. În consecință, impozitul pe venit va fi majorat.

Exemplul 2. Cetăţeanul A este fondatorul CJSC „T” cu o cotă de 45% şi membru consiliu de supraveghere această companie.

În același timp, este fondatorul și directorul P LLC. CJSC „T” achiziționează materiale de la SRL „P” pentru fabricarea produselor la prețuri diferite de valoarea de piata+20%, adică mai scump. OJSC „T” minimizează impozitul pe profit din cauza costurilor umflate pentru materiale.

În 2016 astfel de cheltuieli, în caz audit fiscal, poate fi exclus de la cheltuieli, iar impozitul pe venit suplimentar va fi perceput.

O încercare elementară de a economisi bani duce la pierderi și probleme semnificative. După cum înțelegeți, pot exista multe astfel de situații. Toate acestea sunt exemple de prețuri de transfer (partea generală a Codului Fiscal, articolul 20).

Cu cuvinte simple - ce este prețurile de transfer?

Prețul de transfer este implementarea de către părți afiliate diverse servicii sau bunuri, care se realizează la prețuri diferite de prețurile pieței.

Folosind prețurile de transfer, organizațiile minimizează taxele. Acest lucru trebuie făcut în așa fel încât să nu încalce cerințele legale și să nu implice pierderi financiare suplimentare și penalități din partea biroul fiscal. Prețurile de transfer au venit la noi în 2012.

În perioada 2012-2014 au fost sub control doar tranzacțiile de vânzare de bunuri imobiliare și de vânzare de bunuri către companii/persoane fizice străine în cadrul activităților de comerț exterior. Din 2015 lista tranzactii controlate a fost extins - a fost adăugat controlul pentru munca prestată și serviciile prestate în cadrul activității economice externe.

Din 2016, prețurile de transfer au acoperit aproape toate domeniile de activitate - atât piețele economice externe, cât și piețele interne. Autoritățile fiscale vor acorda atenție nu numai vânzării de bunuri, lucrări, servicii, ci și tranzacțiilor legate de vânzarea de proprietăți și drepturi de proprietate.

Tranzacțiile cu persoane interdependente intră și ele sub control.

Persoane interdependente - cine sunt acestea?

Acest concept este o inovație pentru Codul Fiscal din 2016. Entitățile afiliate sunt companiile sau persoanele fizice, relația dintre care are un impact direct asupra condițiilor sau rezultatelor economice ale muncii lor/activităților persoanelor pe care le reprezintă.

Pentru a spune simplu, acestea sunt relații:

1. Între persoanele care sunt fondatorii (participanții) unei organizații.

2. Când o persoană acționează ca fondator (participant) al unei alte organizații, dacă ponderea participării sale directe/indirecte este de cel puțin 20%.

3. Când o persoană este subordonată alteia prin funcție sau o persoană se află (direct sau indirect) sub controlul altei persoane.

4. Între organizații, dacă o persoană participă direct și (sau) indirect la aceste organizații, iar ponderea acestei participări în fiecare dintre aceste organizații este de cel puțin 20 la sută.

5. Când persoanele sunt căsătorite, sunt strâns rude, sunt părinți adoptivi sau copii adoptați și alte cazuri similare.

6. Între concedent, mandatar și beneficiar. De asemenea – între mandatar și organizațiile pe care le conduce.

7. Între organizații al căror consiliu de administrație (consiliu de supraveghere etc.) cuprinde mai mult de 50% din același indivizii. Mai mult, cota lor de participare la organizații este de cel puțin 20%.

Conceptul de „părți afiliate” este prezent doar în legislația fiscală și numai pentru raporturile juridice fiscale.

Situații tipice în care apar prețurile de transfer:

Dacă nu sunteți fondatorul companiei, dați instrucțiuni directorului despre tranzacții.

Dacă vă vindeți proprietatea unei companii de leasing și apoi o închiriați la un preț diferit de prețul pieței +/- 20%.

Dacă sunteți importator și furnizorul dumneavoastră vă furnizează bunuri la prețuri diferite de prețurile pieței.

Dacă un holding furnizează un alt holding cu materii prime la prețuri sub prețurile pieței.

La cine vor veni primul auditori?

Din 2016, toate companiile și antreprenorii, fără excepție, trebuie să:

1. Furnizați informații despre părțile afiliate și tranzacțiile cu acestea.

2. Furnizați informații despre tranzacții majore la Ministerul Impozitelor și Impozitelor și să furnizeze date despre acestea justificând prețul tranzacției.

3. Creați un pachet de documente conform justificare economică preţurile pentru tranzacţiile cu părţi afiliate.

În primul rând, cecul va veni:

1. Întreprinderilor care au fost neprofitabile de mai mulți ani (doi sau mai mulți ani) la rând.

2. Inclus în companii internationale(adică având organizații interdependente în străinătate).

3. Companii care reflectă o sumă nesemnificativă de profit - cu volume semnificative de mărfuri vândute timp de doi sau mai mulți ani la rând (dacă acest raport nu este determinat de caracteristicile industriei activităților plătitorului).

4. Pentru organizațiile al căror nivel de profitabilitate este sub media industriei. Nivelul de profitabilitate este determinat din informațiile Belstat pe tip de activitate pentru perioada fiscală corespunzătoare.

5. La persoanele interdependente care vând bunuri imobiliare.

6. Firmelor care efectuează activitati de comert exterior cu o contraparte străină - dacă există semne de interdependență cu aceasta și, de asemenea, dacă o astfel de contraparte este situată permanent într-o țară (teritoriu) cu un nivel de impozitare pe profit mai mic decât în ​​Belarus, este rezident al zonelor economice libere (speciale) cu regim fiscal preferenţial etc.

3 tipuri de tranzacții care sunt supuse controlului

Tranzacții imobiliare(vânzare sau cumpărare), inclusiv prin obligațiuni de locuințe, construcție comună.

Tranzacții de comerț exterior- dacă suma prețurilor de cumpărare sau vânzare a produselor (serviciilor) pentru o perioadă fiscală cu o persoană depășește 1 miliard de ruble belaruse. Impozitele indirecte nu sunt luate în considerare.

Ținând cont de aceste condiții, intră sub control următoarele:

1. Tranzacții cu părți afiliate

2. Tranzacții cu o persoană situată într-o zonă offshore

3. Tranzacții cu o parte afiliată sau cu un rezident al unei zone offshore, care se realizează printr-un set de alte tranzacții cu participarea unui intermediar. În plus, un astfel de intermediar (terț) nu este interdependent, nu îndeplinește nicio funcție suplimentară în tranzacție și nu participă la aceasta cu active.

4. Tranzacții, suma prețurilor pentru o perioadă fiscală depășește 10 miliarde de ruble belaruse și se referă la:

• Achizitii/vanzari de produse din lista de bunuri strategice stabilita de guvern (aceasta lista nu a fost inca elaborata).
• Achizitii/vanzari de bunuri (lucrari, servicii) de catre organizatii incluse in lista marilor platitori.

3. Tranzacții efectuate în țara noastră, dacă suma lor pentru o perioadă fiscală cu o persoană depășește 1 miliard În acest caz, persoana:

• Interdependent, este rezident fiscal al Belarusului și utilizează regimuri fiscale speciale
• Sau înregistrat în HTP sau SEZ

Sau nu calculează și plătește impozit (scutit de impozit) pe profit în perioada în care a fost efectuată tranzacția

Cine este responsabil pentru prețurile de transfer?

Există un stereotip conform căruia într-o organizație contabilul șef este responsabil pentru tot ceea ce ține de stabilirea prețurilor și calculul impozitelor. De fapt, directorul este responsabil de organizarea lucrărilor privind prețurile de transfer.

Interpreții sunt specialiști care efectuează în mod direct achiziția și vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. contabil șef colectează doar informații, transmite rapoarte despre acestea și le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Informațiile despre prețurile de transfer vor fi furnizate în autoritatile fiscale prin marcaje în facturile electronice, care intră în vigoare de la 1 iulie 2016.

În cazul în care autoritățile fiscale „apreciază” tranzacția dvs., acestea au dreptul să solicite toată documentația care confirmă justificarea economică a prețului aplicat de plătitor.

Procedura de monitorizare a prețurilor de transfer de către autoritățile fiscale nu este încă clară.

Pentru a nu deveni „obiecte de instruire”, vă recomandăm să începeți acum lucrul la organizarea suportului documentar pentru tranzacțiile în curs. Primul lucru de făcut este să faci o listă de persoane interdependente.

Director și fondator al companiei „BelAuditAlliance”.

Auditor autorizat. Președinte al Comisiei de Metodologie și Audit al Asociației Organizațiilor de Audit.

Prețul bunurilor și serviciilor poate fi determinat în diferite moduri. Una dintre aceste metode este prețurile de transfer (TP). Să ne uităm la toate caracteristicile sale.

Ce este prețul de transfer?

Prețurile de transfer reprezintă setarea valorii pe baza prețurilor intercompanii. Ele pot diferi de cele de pe piață. Principalul avantaj al acestei metode este reducerea maximă a impozitelor pe companie. Esența sa constă în faptul că există un transfer al profiturilor totale în favoarea firmelor situate în țări cu minim povara fiscală. Stabilirea prețurilor de transfer are următoarele avantaje:

• Repartizarea sferelor de influență între diferitele ramuri ale companiilor.
• Retragerea fondurilor câștigate de filiale din state cu restricții privind retragerea capitalului.
• Capturarea unei mari părți a pieței prin reducerea artificială a costurilor produselor.

Prețurile de transfer sunt relevante nu numai pentru exploatațiile mari, ci și pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii. Reducerea impozitării și, ca urmare, creșterea profiturilor se realizează în mod complet legal. Valoarea finală se formează pe baza proprietăților subiective ale obiectului.

Reglementarea prețurilor de transfer

Primele legi referitoare la prețurile de transfer au fost adoptate în Statele Unite în urmă cu mai bine de jumătate de secol. În anii 90 au apărut standardele internaționale corespunzătoare. În Rusia, legile au fost adoptate abia în 2012. Prețurile de transfer sunt reglementate de capitolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de articolele 20 și 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. ÎN reglementări enumeră situaţiile în care servicii fiscale au dreptul de a verifica prețurile stabilite de companie. Să luăm în considerare obiectivele reglementării prețurilor:

• Crearea de obstacole pentru a reduce artificial profitul primit de companie.
• Eliminarea barierelor pentru companiile care sunt contribuabili de bună credință.

Legile Federației Ruse se bazează pe experiența internațională. În special, se aplică un principiu important: compararea prețurilor stabilite de firmele interdependente cu prețurile care ar fi generate de companiile independente.

În ce caz vor fi controlate prețurile de transfer?

Se introduce un control suplimentar privind tranzacțiile cu următoarele caracteristici:

• Tranzacții între părți care depind una de cealaltă (inclusiv cele care implică un susținător).
• Tranzacții între companii rusești și reprezentanțe ale altor țări.
• Tranzacții efectuate pe piața externă cu produse tranzacționate la bursă (aceasta include, de exemplu, metale). Verificarea suplimentară se efectuează numai atunci când venitul anual al companiei depășește 60 de milioane de ruble.
• Una dintre contrapartide este situata intr-o zona cu impozitare preferentiala.
• Pentru una dintre contrapartide cota de impozitare este 0%.
• Tranzacția se realizează cu participarea unei entități care extrage resurse naturale și transferă fonduri către trezoreria fiscală pentru extracția mineralelor.
• Tranzacții între companiile surori dacă cota lor de participare în societatea-mamă este de 25% sau mai mult.
• Tranzacții între entitate și CEO-ul acesteia.
• Tranzacții între întreprinderi în care directorul general este aceeași persoană.

Pot exista și alte motive pentru inspecții. Cu toate acestea, toate acestea trebuie confirmate prin lege. Controlul se efectuează numai atunci când valoarea tranzacției depășește un anumit nivel. De regulă, aceasta este de 60-100 de milioane de ruble.

În ce cazuri nu va exista control?

Lista tranzacțiilor pentru care nu se efectuează control suplimentar este determinată de articolul 104.4 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Operațiuni efectuate de reprezentanții grupului consolidat care respectă legile Federației Ruse.
• Tranzacțiile efectuate între persoane cu adrese legaleîn cadrul unei singure regiuni.
• Tranzacții între întreprinderi care nu au diviziuni separateîn alte regiuni ale ţării sau în alte state.
• Tranzacții între părți care plătesc impozit la bugetul aceleiași regiuni.
• Una dintre părți nu are pierderi pentru perioada anterioară, ceea ce reduce sarcina fiscală.
• Niciunul dintre participanți nu a trecut la un regim fiscal special.

Reglementările presupun că valoarea tranzacțiilor între firme independente este a priori.

Cine sunt părțile afiliate în cadrul prețurilor de transfer?

TP presupune calcularea costurilor pe baza prețurilor stabilite între părțile interdependente. Dar ce se înțelege prin persoane interdependente? Acestea sunt companii care pot influența indicatori financiari reciproc. Astfel de firme sunt supuse unui control special din partea autorităților fiscale, deoarece au capacitatea de a reduce povara fiscală și de a elimina profituri din impozitare.

Persoanele înrudite pot influența următorii indicatori reciproc:

• Costul tranzacțiilor.
• Sume de venit și profit.
• Alți parametri economici.

Interconexiunea persoanelor este determinată după următoarele principii:

• Participarea directă sau indirectă a persoanelor fizice sau juridice la capitalul societății, în valoare de cel puțin 25%.
• Legătura de familie între FL.
• Disponibilitatea subordonării oficiale.

Dacă există și alte semne de interconectare, autoritățile fiscale au dreptul să se adreseze instanței și să le stabilească. Caracteristicile pot fi recunoscute de companii pe bază voluntară.

Responsabilitățile participanților la prețurile de transfer

Companiile care creează prețuri de transfer au următoarele responsabilități:

• Prezentarea anuală către Serviciul Federal de Taxe privind tranzacțiile supuse controlului suplimentar. Notificarea trebuie trimisă până pe 20 mai a următoarei perioade.
• La solicitarea organelor fiscale, societatea trebuie sa furnizeze toate documentele legate de tranzactie.

Compania poate fi verificată în orice moment pentru obiectivitatea stabilirii prețurilor.

Metode de stabilire a prețurilor de transfer

Metoda prețului de piață comparabil

Metoda prețurilor de piață comparabile este considerată prioritară. Adică poate fi folosit în toate cazurile, cu excepția situațiilor cu restricții legale. Esența sa este de a stabili valoarea pe baza prețurilor pentru obiecte similare. Această metodă este relevantă numai dacă există informații din surse deschise despre prețurile pentru produse identice. Să luăm în considerare situațiile în care trebuie utilizată metoda SRC:

• O tranzacție cu o contraparte, ai cărei termeni sunt identici cu termenii tranzacțiilor interne efectuate de entitate.
• Emiterea unui împrumut.
• Dezvoltarea mărcii comerciale.
• Tranzacții cu produse pentru care există cotații bursiere sau alte date statistice.

În toate aceste cazuri, puteți găsi informații despre prețurile obiectelor care sunt comparabile cu obiectul vândut.

Metoda prețului de revânzare și metoda costului

Principiul aplicării metodei prețului de vânzare ulterioară și a metodei costului constă în faptul că, în acest caz, intervalul de piață al rentabilității persoanelor independente este comparat cu profitabilitatea brută dobândită ca urmare a unei tranzacții cu o persoană dependentă de companie.

De exemplu, o companie cumpără produse de la o parte afiliată și apoi le vinde unei părți independente. În această situație, metoda prețului de vânzare ulterioară este relevantă. În cadrul acestuia, primirea de către distribuitor a profitabilității brute (GR), obiectivitate preturile de achizitie. Valoarea rezultată trebuie comparată cu BP a distribuitorilor independenți. Dacă BP în cadrul tranzacției se află în intervalul de piață, prețul de cumpărare este recunoscut ca valoare de piață.

Metoda costului presupune analiza nu a prețurilor de cumpărare, ci a prețurilor de vânzare. Este necesar să se compare BP al cheltuielilor cu intervalul de piață al persoanelor independente.

Metodele enumerate sunt folosite destul de rar. Acest lucru se datorează faptului că este destul de dificil pentru companie să găsească date despre BP al persoanelor independente. În plus, tranzacțiile comparate trebuie să fie comparabile.

Metoda de rentabilitate comparabilă

Metoda de rentabilitate comparabilă este destul de populară. În cadrul acestuia se iau în considerare parametrii rentabilitatea operațională. Să luăm în considerare etapele aplicării metodei:

1. Efectuarea analizei funcționale.
2. Selectarea participantului care urmează să fie testat.
3. Selectarea indicatorului financiar.
4. Găsirea sursei de date.
5. Căutați companii a căror performanță este comparabilă.
6. Determinarea intervalului de rentabilitate a pieţei.
7. Compararea profitabilității participantului testat cu intervalul de piață.

Să ne uităm la un exemplu. Compania este angajată în achiziții cu ridicata. Adică trebuie să găsești organizații care se specializează și în achiziții cu ridicata. Apoi, companiile ale căror informații nu sunt disponibile public sunt excluse din lista rezultată. După aceasta, se determină intervalul de piață. După aceasta, profitabilitatea entității este comparată cu rentabilitatea organizațiilor comparabile.

IMPORTANT! Metoda va fi relevantă dacă nu există date complete pentru a aplica metodele de mai sus.

Metoda de repartizare a profitului

Această metodă este folosită extrem de rar. Acest lucru se datorează faptului că este foarte complex. Esența sa constă în redistribuirea profiturilor tuturor participanților la operațiune proporțional cu funcțiile pe care le-au îndeplinit. Când faceți distribuții, vă puteți concentra pe caracteristicile distribuției între participanții independenți într-o tranzacție comparabilă.

Surse de informare

TC presupune utilizarea unei anumite liste de date. Informațiile necesare pot fi preluate din surse precum:

• Date despre prețurile burselor de acțiuni și mărfuri.
• Statistici vamale.
• Informații postate pe resurse guvernamentale.
• Informații primite de organizațiile de informare și stabilire a prețurilor.
• Date privind tranzacțiile comparabile deja efectuate de entități.
• Raportare financiară și statistică.
• Concluzie primită de la evaluatori independenți.

Compania are, de asemenea, dreptul de a utiliza alte informații necesare pentru stabilirea prețurilor adecvate.

ATENŢIE! Sursele folosite trebuie să fie verificabile. Acest lucru este necesar pentru a asigura posibilitatea verificării adecvării centrului comercial.

Principalele sarcini ale managementului prețurilor de transfer

Serviciul fiscal este responsabil de administrarea centrului comercial. Managementul este necesar pentru a rezolva următoarele sarcini:

• Asigurarea lucrărilor de verificare a prețurilor stabilite de către autoritățile fiscale locale.
• Analiza si evaluarea proceselor care au loc pe piata.
• Control asupra respectării legii țării.
• Revizuirea aplicațiilor privind acordurile de prețuri.
• Formarea de propuneri de îmbunătățire a legislației în domeniul luat în considerare.
• Informarea întreprinderilor despre inovații.
• Asigurarea funcționării stabile a autorităților de reglementare.

Autoritățile fiscale au dreptul de a inspecta companiile și de a solicita documentele necesare. Pe baza inspecției efectuate se emit amenzi.

Documente necesare

O întreprindere trebuie să păstreze documentația asupra unui centru comercial atunci când suma veniturilor sale din tranzacțiile cu același participant este mai mare de 100 de milioane de ruble. Forma documentelor nu este stabilită prin lege, dar actele trebuie să conțină următoarele informații:

• Activitățile participanților la tranzacții controlate.
• Lista participanților la operațiuni.
• Informații despre tranzacție: condiții, metoda de preț selectată, termenele limită de primire a plății.
• Informații despre părțile la tranzacție: funcțiile acestora, riscurile existente.
• Explicația alegerii metodei de formare a prețurilor.
• Link-uri către sursele de date utilizate în stabilirea prețurilor.
• Date privind veniturile și cheltuielile pentru operațiune.
• Date privind ajustările efectuate la valoarea impozitului.

Documentele trebuie să conțină informații care ar putea afecta prețul tranzacției.

ATENŢIE! Serviciul fiscal are dreptul de a solicita de la companie documentația privind prețurile de transfer. Documentele trebuie depuse la serviciu în termen de o lună de la data solicitării.

Raportare

Noile reguli obligă compania să depună rapoarte cu privire la tranzacțiile efectuate către serviciul fiscal numai dacă veniturile din tranzacție s-au ridicat la peste 100 de milioane de ruble. Documentația trebuie depusă până la data de 20 mai a anului următor. Documentul trebuie să includă următoarele informații:

• Subiectul operațiunii.
• Informații despre participanții la tranzacție.
• Date privind veniturile rezultate din tranzacție.

Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica acuratețea prețului de tranzacționare. Acest lucru este necesar pentru a controla plata integrală a impozitelor.

ATENŢIE! Sarcina probei adecvării prețurilor de transfer revine autorităților fiscale, nu companiei. Adică, serviciul fiscal nu poate obliga întreprinderea să dovedească valabilitatea prețului de tranzacționare.

Raspunderea juridica a societatii

În cazul în care auditul evidențiază o discrepanță între prețurile stabilite și prețurile pieței, autoritățile fiscale pot obliga societatea să plătească impozit suplimentar ținând cont de tranzacția finalizată. De asemenea, societatea poate fi pasibilă de o anumită amendă. În cazul în care se constată o discrepanță pentru anii 2014-2016, amenda va fi de 20% din valoarea impozitului neplătit, pentru anul 2017 - până la 40%. Pentru a stabili o amendă trebuie dovedită încălcarea întreprinderii. În acest scop, se pot folosi documentele organizației și alte surse.