Acasă Investiție IP privind brevetul de livrare de alimente pentru catering. Inregistrarea catering pe brevet. Restricții de vânzare cu amănuntul

IP privind brevetul de livrare de alimente pentru catering. Inregistrarea catering pe brevet. Restricții de vânzare cu amănuntul

47. Servicii Catering furnizate prin intermediul unităților de alimentație publică cu o zonă de deservire a vizitatorilor de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică:

	Vedere activitate antreprenorială	Valoarea venitului anual potențial de primit (rub.)	Costul ESTIMAT al unui brevet, frecare.*
	Vedere activitate antreprenorială	Valoarea venitului anual potențial de primit (rub.)	1 lună	1 sfert

47.1.	Servicii de catering furnizate prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică (cu excepția serviciilor de catering la cantină):
47.1.1.	suprafata de pana la 5 mp. m inclusiv
47.1.2.	numărul de suprafețe de la 5 la 10 metri pătrați. m inclusiv
47.1.3.
47.1.4.
47.1.5.
47.1.6.
47.1.7.
47.1.8.
47.1.9.
47.1.10.
47.1.11.
47.1.12.
47.1.13.
47.1.14.
47.1.15.
47.1.16.
47.1.17.
47.1.18.
47.1.19.
47.1.20.
47.1.21.
47.1.22.
47.1.23.
47.1.24.
47.1.25.
47.1.26.
47.1.27.
47.1.28.
47.1.29.
47.1.30.
47.1.31.
47.1.32.
47.1.33.
47.1.34.
47.1.35.
47.1.36.
47.1.37.
47.1.38.
47.1.39.
47.1.40.
47.1.41.
47.1.42.
47.1.43.
47.1.44.
47.1.45.
47.1.46.
47.1.47.
47.1.48.
47.1.49.
47.1.50.
47.1.51.
47.1.52.
47.1.53.
47.1.54.
47.1.55.
47.1.56.
47.1.57.
47.1.58.
47.1.59.
47.1.60.
47.1.61.
47.1.62.
47.1.63.
47.1.64.
47.1.65.
47.1.66.
47.1.67.
47.1.68.
47.1.69.
47.1.70.
47.1.71.
47.1.72.
47.1.73.
47.1.74.
47.1.75.
47.1.76.
47.1.77.
47.1.78.
47.1.79.
47.1.80.
47.1.81.
47.1.82.
47.1.83.
47.1.84.
47.1.85.
47.1.86.
47.1.87.
47.1.88.
47.1.89.
47.1.90.
47.1.91.
47.1.92.
47.1.93.
47.1.94.
47.1.95.
47.1.96.
47.1.97.
47.1.98.
47.1.99.
47.1.100.
47.2.	Servicii de catering furnizate prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii pentru vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică (servicii de catering la cantină):
47.2.1.	suprafata de pana la 10 mp. m inclusiv
47.2.2.	număr de suprafețe de la 10 la 15 mp. m inclusiv
47.2.3.	numărul de suprafețe de la 15 la 20 de metri pătrați. m inclusiv
47.2.4.	număr de suprafețe de la 20 la 25 mp. m inclusiv
47.2.5.	numărul de suprafețe de la 25 la 30 de metri pătrați. m inclusiv
47.2.6.	număr de suprafețe de la 30 la 35 mp. m inclusiv
47.2.7.	numărul de suprafețe de la 35 la 40 de metri pătrați. m inclusiv
47.2.8.	număr de suprafețe de la 40 la 45 mp. m inclusiv
47.2.9.	număr de suprafețe de la 45 la 50 mp. m inclusiv
47.2.10.	număr de suprafețe de la 50 la 55 mp. m inclusiv
47.2.11.	număr de suprafețe de la 55 la 60 mp. m inclusiv
47.2.12.	număr de suprafețe de la 60 la 65 mp. m inclusiv
47.2.13.	număr de suprafețe de la 65 la 70 mp. m inclusiv
47.2.14.	număr de suprafețe de la 70 la 75 mp. m inclusiv
47.2.15.	număr de suprafețe de la 75 la 80 mp. m inclusiv
47.2.16.	număr de suprafețe de la 80 la 85 mp. m inclusiv
47.2.17.	număr de suprafețe de la 85 la 90 mp. m inclusiv
47.2.18.	număr de suprafețe de la 90 la 95 mp. m inclusiv
47.2.19.	număr de suprafețe de la 95 la 100 mp. m inclusiv
47.2.20.	număr de suprafețe de la 100 la 105 mp. m inclusiv
47.2.21.	număr de suprafețe de la 105 la 110 mp. m inclusiv
47.2.22.	număr de suprafețe de la 110 la 115 mp. m inclusiv
47.2.23.	număr de suprafețe de la 115 la 120 mp. m inclusiv
47.2.24.	număr de suprafețe de la 120 la 125 mp. m inclusiv
47.2.25.	număr de suprafețe de la 125 la 130 mp. m inclusiv
47.2.26.	număr de suprafețe de la 130 la 135 mp. m inclusiv
47.2.27.	număr de suprafețe de la 135 la 140 mp. m inclusiv
47.2.28.	număr de suprafețe de la 140 la 145 mp. m inclusiv
47.2.29.	număr de suprafețe de la 145 la 150 mp. m inclusiv
47.2.30.	număr de suprafețe de la 150 la 155 mp. m inclusiv
47.2.31.	număr de suprafețe de la 155 la 160 mp. m inclusiv
47.2.32.	număr de suprafețe de la 160 la 165 mp. m inclusiv
47.2.33.	număr de suprafețe de la 165 la 170 mp. m inclusiv
47.2.34.	număr de suprafețe de la 170 la 175 mp. m inclusiv
47.2.35.	număr de suprafețe de la 175 la 180 mp. m inclusiv
47.2.36.	număr de suprafețe de la 180 la 185 mp. m inclusiv
47.2.37.	număr de suprafețe de la 185 la 190 mp. m inclusiv
47.2.38.	număr de suprafețe de la 190 la 195 mp. m inclusiv
47.2.39.	număr de suprafețe de la 195 la 200 mp. m inclusiv
47.2.40.	număr de suprafețe de la 200 la 205 mp. m inclusiv
47.2.41.	număr de suprafețe de la 205 la 210 mp. m inclusiv
47.2.42.	număr de suprafețe de la 210 la 215 mp. m inclusiv
47.2.43.	număr de suprafețe de la 215 la 220 mp. m inclusiv
47.2.44.	număr de suprafețe de la 220 la 225 mp. m inclusiv
47.2.45.	număr de suprafețe de la 225 la 230 mp. m inclusiv
47.2.46.	număr de suprafețe de la 230 la 235 mp. m inclusiv
47.2.47.	număr de suprafețe de la 235 la 240 mp. m inclusiv
47.2.48.	număr de suprafețe de la 240 la 245 mp. m inclusiv
47.2.49.	număr de suprafețe de la 245 la 250 mp. m inclusiv
47.2.50.	număr de suprafețe de la 250 la 255 mp. m inclusiv
47.2.51.	număr de suprafețe de la 255 la 260 mp. m inclusiv
47.2.52.	număr de suprafețe de la 260 la 265 mp. m inclusiv
47.2.53.	număr de suprafețe de la 265 la 270 mp. m inclusiv
47.2.54.	număr de suprafețe de la 270 la 275 mp. m inclusiv
47.2.55.	număr de suprafețe de la 275 la 280 mp. m inclusiv
47.2.56.	număr de suprafețe de la 280 la 285 mp. m inclusiv
47.2.57.	număr de suprafețe de la 285 la 290 mp. m inclusiv
47.2.58.	număr de suprafețe de la 290 la 295 mp. m inclusiv
47.2.59.	număr de suprafețe de la 295 la 300 mp. m inclusiv
47.2.60.	număr de suprafețe de la 300 la 305 mp. m inclusiv
47.2.61.	număr de suprafețe de la 305 la 310 mp. m inclusiv
47.2.62.	număr de suprafețe de la 310 la 315 mp. m inclusiv
47.2.63.	număr de suprafețe de la 315 la 320 mp. m inclusiv
47.2.64.	număr de suprafețe de la 320 la 325 mp. m inclusiv
47.2.65.	număr de suprafețe de la 325 la 330 mp. m inclusiv
47.2.66.	număr de suprafețe de la 330 la 335 mp. m inclusiv
47.2.67.	număr de suprafețe de la 335 la 340 mp. m inclusiv
47.2.68.	număr de suprafețe de la 340 la 345 mp. m inclusiv
47.2.69.	număr de suprafețe de la 345 la 350 mp. m inclusiv
47.2.70.	număr de suprafețe de la 350 la 355 mp. m inclusiv
47.2.71.	număr de suprafețe de la 355 la 360 mp. m inclusiv
47.2.72.	număr de suprafețe de la 360 la 365 mp. m inclusiv
47.2.73.	număr de suprafețe de la 365 la 370 mp. m inclusiv
47.2.74.	număr de suprafețe de la 370 la 375 mp. m inclusiv
47.2.75.	număr de suprafețe de la 375 la 380 mp. m inclusiv
47.2.76.	număr de suprafețe de la 380 la 385 mp. m inclusiv
47.2.77.	număr de suprafețe de la 385 la 390 mp. m inclusiv
47.2.78.	număr de suprafețe de la 390 la 395 mp. m inclusiv
47.2.79.	număr de suprafețe de la 395 la 400 mp. m inclusiv
47.2.80.	număr de suprafețe de la 400 la 405 mp. m inclusiv
47.2.81.	număr de suprafețe de la 405 la 410 mp. m inclusiv
47.2.82.	număr de suprafețe de la 410 la 415 mp. m inclusiv
47.2.83.	număr de suprafețe de la 415 la 420 mp. m inclusiv
47.2.84.	număr de suprafețe de la 420 la 425 mp. m inclusiv
47.2.85.	număr de suprafețe de la 425 la 430 mp. m inclusiv
47.2.86.	număr de suprafețe de la 430 la 435 mp. m inclusiv
47.2.87.	număr de suprafețe de la 435 la 440 mp. m inclusiv
47.2.88.	număr de suprafețe de la 440 la 445 mp. m inclusiv
47.2.89.	număr de suprafețe de la 445 la 450 mp. m inclusiv
47.2.90.	număr de suprafețe de la 450 la 455 mp. m inclusiv
47.2.91.	număr de suprafețe de la 455 la 460 mp. m inclusiv
47.2.92.	număr de suprafețe de la 460 la 465 mp. m inclusiv
47.2.93.	număr de suprafețe de la 465 la 470 mp. m inclusiv
47.2.94.	număr de suprafețe de la 470 la 475 mp. m inclusiv
47.2.95.	număr de suprafețe de la 475 la 480 mp. m inclusiv
47.2.96.	număr de suprafețe de la 480 la 485 mp. m inclusiv
47.2.97.	număr de suprafețe de la 485 la 490 mp. m inclusiv
47.2.98.	număr de suprafețe de la 490 la 495 mp. m inclusiv
47.2.99.	număr de suprafețe de la 495 la 500 mp. m inclusiv

Întreprinderile de alimentație publică au multe probleme cu calcularea UTII: criterii neclare prin care se încadrează în „imputare”; dificultăți în determinarea zonei sălii de servicii; probleme daca sunt mai multe sali etc.

lege federala din 17 mai 2007 Nr. 85-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 26.1, 26.2 și 26.3 din partea a doua Codul fiscal Federația Rusă”(în continuare - Legea nr. 85-FZ) au fost efectuate multe modificări semnificative care se referă la unitățile de alimentație publică, care vor începe să funcționeze de la 1 ianuarie 2008.

În primul rând, automatele au fost excluse din unitățile de catering care nu au o sală de servicii pentru clienți, legiuitorii le-au înlocuit cu magazine culinare (secții, departamente).

În al doilea rând, producția și vânzarea mărfurilor accizabile menționate la alin. 3 și 4 alin. 1 al art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reamintim că aceste paragrafe corespund produselor alcoolice (băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin și alte produse alimentare cu o fracțiune de volum Alcool etilic peste 1,5%, cu excepția materialelor vinicole) și bere. Rezultă că în noul an, vânzarea de alcool și bere prin intermediul unităților de alimentație publică va fi impozitată în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

În plus, de la 1 ianuarie 2008, prestarea de servicii de catering de către instituțiile de învățământ, sănătate și asigurări sociale nu va mai face obiectul UTII. Se presupune că furnizarea unor astfel de servicii este indisolubil legată de funcționarea acestor instituții, adică cateringul nu este un tip independent de activitate antreprenorială pentru acestea (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

15.1. Principalele criterii care determină care unități de catering intră sub incidența UTII

În conformitate cu art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin decizie a autorităților regionale, activități precum „prestarea de servicii de catering se desfășoară folosind o sală cu o suprafață de cel mult 150 mp. m.

Adică, trebuie îndeplinite trei condiții:

1) activitatea este un serviciu de catering;

2) societatea are o sală de servicii pentru clienți;

3) suprafața sălii nu depășește 150 mp. m.

În plus, indiferent de dorința lor, organizațiile și antreprenorii care furnizează servicii de alimentație publică prin intermediul unităților de alimentație publică care nu au săli pentru deservirea vizitatorilor ar trebui să treacă la „imputare”.

Potrivit definiției date în Lege, „o unitate de alimentație publică care nu dispune de sală de deservire a clienților este o unitate de alimentație publică care nu dispune de o încăpere special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și ( sau) bunuri achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include chioșcuri, corturi, automate și alte puncte similare de alimentație publică.

Atunci când furnizează servicii de alimentație publică prin facilități de alimentație publică care nu au săli pentru deservirea vizitatorilor, a fost stabilit un indicator fizic „numărul de angajați, inclusiv antreprenori individuali”, cu un randament de bază de 4.500 de ruble.

Serviciile de catering includ:

1) mesele în restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri și alte tipuri de întreprinderi, conform OKUN - coduri de grup 122100;

2) organizarea timpului liber ( acompaniament muzical, concerte, programe de varietate și demonstrații video, furnizare de presă și jocuri de societate) - coduri de grup 122500.

Conform definiției serviciilor de alimentație publică dată în Lege - „servicii de fabricare a produselor culinare și (sau) produselor de cofetărie, crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) ) bunuri achiziționate, precum și activități de agrement”. În consecință, serviciile de alimentație publică în legătură cu furnizarea lor prin intermediul unităților de alimentație publică care nu au săli de servicii pentru vizitatori includ:

– producerea de produse culinare și de cofetărie, inclusiv cele comandate de consumatori;

– vânzarea produselor culinare în afara întreprinderii;

- completarea de seturi de produse culinare pentru călătorie, inclusiv pentru turiști pentru autoprepararea produselor culinare;

– livrarea de produse culinare, produse de cofetărie și service clienți la locul de muncă și la domiciliu;

– livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie la comenzi și service clienți pe parcurs transport de pasageri(inclusiv într-un compartiment, o cabină);

– livrare produse culinare si cofetarie la comenzi si room service;

Furnizarea acestor servicii poate implica cantitate semnificativă angajati, in acelasi timp este cel mai greu de controlat veniturile pentru organele fiscale. În acest caz, modificările efectuate valoarea stabilită rentabilitatea de bază (clauza 9, clauza 2, art. 346.26) și venituri fiscale garantate la buget.

Potrivit oficialilor, există o listă închisă a serviciilor de catering care intră sub incidența UTII și constă doar din două articole. Între timp, conform OKUN, grupul „Servicii de alimentație publică” include mult mai multe tipuri de activități. De exemplu, fabricarea produselor culinare și a produselor de cofetărie - cod 122200.

Cert este că, pentru vânzarea produselor culinare (cod 122400), nu este necesară o sală de servicii pentru vizitatori. De aceea activitățile restaurantelor, cantinelor, cafenelelor nu intră sub incidența UTII atunci când își vând produsele prin magazine. Același lucru este valabil și pentru tarabele care vând pui la grătar, gogoși, plăcinte și așa mai departe. Pentru astfel de tipuri de afaceri, organizațiile trebuie să plătească impozite ordine generală sau sistemul simplificat.

Pentru întreprinderile de alimentație publică care utilizează UTII, nu există nicio restricție privind forma de plată. Prin urmare, ei pot plăti cu ei atât în numerar, cât și prin transfer bancar.

Ei au un astfel de drept, deoarece restricția în formă de plată este stabilită doar pentru retail. Aici, plata în numerar sau prin intermediul unui card de plastic este condiție prealabilă. Iar pentru firmele de catering, metoda de obținere a banilor nu este importantă. Acest lucru este confirmat și de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka în Decretul din 9 august 2004 în cazul N A28-11959 / 2003-601 / 21.

Dacă o companie a deschis o cantină numai pentru angajații săi și le oferă cupoane de prânz gratuit, atunci o astfel de activitate nu se încadrează în taxa „imputată”. Într-o astfel de situație, organizația plătește pentru hrana angajaților în detrimentul propriului profit, prin urmare, această activitate nu are ca scop generarea de venituri.

Iar dacă o firmă care are o cantină își hrănește nu doar angajații, ci și angajații altor organizații, atunci activitatea cantinei intră sub incidența UTII.

Trebuie sa platesti si UTII daca la cantina mananca doar angajatii firmei, dar pe bani. La urma urmei, sala de mese ia o taxă pentru prânz, adică primește venituri, ceea ce înseamnă că este angajată în antreprenoriat.

15.2. Determinarea suprafeței sălii de servicii

În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, „Zona podeaua comercială(sală de servicii vizitatori) este suprafața tuturor spațiilor și spațiilor deschise utilizate de contribuabil pentru comerț sau alimentație publică, determinate pe baza documentelor de inventar și titlu, cu excepția spațiilor de utilități, administrative și de agrement, precum și spații de primire, depozitare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, care nu deservesc vizitatorii.

Adică, codul prevede clar că nu se ține cont de filmările camerelor utilitare și birourilor, precum și ale bucătăriilor, depozitelor și altor încăperi de utilitate.

Dacă se încheie un acord separat pentru fiecare locație utilizată pentru deservirea vizitatorilor (de exemplu, un contract de închiriere), atunci fiecare astfel de zonă ar trebui să fie considerată ca un obiect separat și nu este necesar să le adunăm pentru a determina dacă suprafața lor totală nu depășește 150 m2 și trebuie să plătiți UTII.

În Scrisoarea nr. 03-06-05-05/12 din 20 octombrie 2004, autoritatea financiară a avut în vedere situația în care o firmă de catering a închiriat mai multe spații într-un singur loc. centru comercial. Fiecare dintre ele are o casă de marcat, fiecare are propriul contract de închiriere, care indică suprafața unei anumite camere - mai puțin de 150 de metri pătrați. m. Cu toate acestea, dacă adunați toate zonele, atunci vor ieși mai mult de 150 de metri pătrați. m.

Potrivit Ministerului de Finanțe, într-o astfel de situație, nu este necesar să se adună suprafața spațiilor. Sunt cafenele și baruri independente și, prin urmare, toate intră sub incidența UTII.

Dacă se încheie un contract de închiriere pentru mai multe spații, atunci este mai bine ca organizațiile să se protejeze de posibilele pretenții ale inspectorului și, totuși, să încheie propriul contract de închiriere pentru fiecare sediu.

Organizațiile își păstrează, de asemenea, dreptul de a plăti UTII pentru acele facilități a căror suprafață nu depășește 150 mp. m, dacă una dintre facilitățile de catering are o suprafață de acest bar.

Ministerul de Finanțe al Rusiei, prin Scrisoarea nr. 03-06-05-02/22 din 21 decembrie 2004, a susținut contribuabilii. Autoritățile fiscale au convenit că organizațiile a căror suprafață a unuia dintre magazine depășește 150 mp. m, pot trece la UTII în alte puncte.

Atunci când calculați UTII, nu puteți lua în considerare suprafața ocupată de aparatele de slot. Dar numai dacă nu stau în camera comună, ci, de exemplu, despărțiți de ea printr-o partiție. Și, desigur, această împărțire ar trebui să se reflecte în documentele pentru sediu. Este necesar ca acestea să arate care este filmarea totală a sălii și cât ocupă aparatele de slot.

Dar, în orice caz, întreprinderile de alimentație publică vor trebui să țină cont de aria etapei atunci când calculează impozitul „imputat”. La urma urmei, este conceput pentru ca artiștii să cânte în fața vizitatorilor. Potrivit OKUN, serviciile precum organizarea de spectacole de varietate, organizarea de concerte sunt clasificate ca servicii de catering (cod 122500). Având în vedere acest lucru, zona de scenă trebuie să fie supusă UTII.

Atunci când stabilesc mese suplimentare în aer liber pentru sezonul cald, întreprinderile de alimentație publică vor trebui să amenajeze zona pentru deservirea vizitatorilor.

Potrivit paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai acele unități de alimentație publică în care superficiul sălii de servicii pentru clienți nu depășește 150 de metri pătrați sunt transferate la plata impozitului pe venitul imputat. m. Mai mult, Codul nu dă dreptul autorităților regionale să modifice această cifră.

Dacă suprafața totală a sălii de servicii, ținând cont de cafeneaua de vară, depășește 150 mp. m, atunci compania va trebui să treacă de la plata impozitului pe venitul imputat la sistemul de impozitare obișnuit. Adevărat, doar pentru acele câteva luni în care funcționează cafeneaua de vară. Mai mult, nu va funcționa trecerea la un sistem de impozitare simplificat într-o astfel de situație. La urma urmei, puteți începe să lucrați la planul „simplificat” abia de la 1 ianuarie.

Există două modalități de a evita trecerea de la impozitul pe venit imputat la impozitarea obișnuită în această situație.

Prima metodă este potrivită pentru întreprinderile în care suprafața sălilor de servicii a depășit ușor limita stabilită de Codul Fiscal (150 mp).

Potrivit art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, aria sălii de servicii pentru vizitatori este determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu. Când solicitați deschiderea unei cafenele de vară (sau comerț de vară), trebuie să vă asigurați că suprafața camerelor de serviciu pentru vizitatori nu depășește 150 de metri pătrați. m.

Suprafața sălii restaurant este de 100 mp. m. Vara, restaurantul a primit permisiunea de a folosi zona adiacenta cladirii - 70 mp. m. Dar în documentația de însoțire, directorul restaurantului a indicat că doar 40 mp. m. Restul suprafeței va fi folosit pentru o bucătărie deschisă.

Astfel, suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori a fost:

100 mp m + 40 mp. m = 140 mp. m.

Prin urmare, restaurantul poate continua să plătească impozit pe venitul imputat.

A doua metodă: potrivită pentru unitățile de catering, dacă suprafața totală a sălilor de servicii este semnificativ mai mare de 150 mp. m.

După ce obțineți permisiunea de a folosi zona adiacentă clădirii, închiriați-o unei persoane de încredere. Opțional: proprietarul restaurantului poate obține un certificat antreprenor individual si inchiriez spatiu de la firma. În acest caz, zona sălilor de servicii în scopul plății impozitului pe venitul imputat va trebui luată în considerare separat. Și dacă suprafața sălii de vară este mai mică de 150 mp. m, atunci nu există motive pentru trecerea la un sistem de impozitare comun.

Dacă barul nu este separat în niciun fel de sala de jocuri de noroc, atunci autoritățile fiscale cer ca întreaga suprafață a incintei să fie inclusă în calculul impozitului unic (desigur, cu condiția ca acesta să nu depășească 150 mp). În acest caz, datele sunt preluate din certificatul biroului de inventariere tehnică.

Puteți ieși din această situație. Oferim două moduri de a rezolva problema.

Prima cale. Puteți separa camera de bar cu un fel de compartimentare. Dacă partiția este decorativă, atunci instalarea acesteia poate fi reflectată în planul camerei, aprobând modificarea aspectului cu un document administrativ intern.

Dar, desigur, este mai bine ca autoritățile de inventar tehnic (BTI) să confirme prezența partiției și să indice acest lucru în pașaportul tehnic al sediului, plan, diagramă ... În plus, nu ar fi inutil să se indice scopul proprietății în acte. În acest caz, organele fiscale nu vor mai avea motive să se plângă. Iar un singur impozit pe activități legate de comerț trebuie plătit doar din suprafața care este ocupată de bar.

A doua cale. O parte din spațiile rezervate unui bar sau cafenea trebuie închiriată unei filiale sau unui antreprenor individual. Apoi, se dovedește că o persoană juridică (sau fizică) separată este angajată în tipul de activitate „imputat”. Și compania însăși își închiriază doar spațiul.

UTII in acest caz se va plati din suprafata specificata in contract de inchiriere. Iar inspectorii nu vor avea nicio îndoială.

În plus, dorim să vă sfătuim să încheiați un contract de închiriere pe o perioadă mai mică de un an, apoi să îl prelungiți (sau să încheiați unul nou). În acest caz, nu trebuie să înregistrați acest acord.

15.3. Caracteristici de calcul UTII pentru catering

Serviciile de catering care intră sub incidența UTII sunt vânzarea nu numai a produselor de casă, ci și cumpărarea de alimente și băuturi.

Comerțul cu amănuntul este definit la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se mai spune aici ca cu amănuntul nu include vânzarea de alimente și băuturi (inclusiv alcoolice) în baruri, restaurante, cafenele și alte puncte de vânzare. Și se subliniază: nu contează dacă aceste mărfuri sunt vândute în ambalajul și ambalajul producătorului sau nu.

Mai mult, standardul de stat prevede clar că serviciile restaurantelor și altor unități includ vânzarea de bunuri achiziționate (clauzele 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Vânzarea de țigări în zona de deservire a clienților este considerată și catering.

În acele regiuni în care coeficientul K2 nu are o valoare fixă, dar depinde de tipul de unitate, compania trebuie să decidă cărui tip de activitate de catering îi aparține. Într-adevăr, pentru restaurante și baruri, acest coeficient este mai mare decât pentru cafenele, restaurante și cu atât mai mult, cantine. O astfel de scară a valorilor K2 a fost introdusă, de exemplu, în regiunea Vologda, Krasnodar și teritoriile Krasnoyarsk.

Standardul după care poate fi determinat tipul de întreprindere este GOST R 50762-95. Acesta este ceea ce instanțele de judecată folosesc adesea. Iată unul dintre cazurile de arbitraj.

Inspectorii fiscali au încercat să demonstreze că punctul de catering nu este o cantină, ci o cafenea. Și totul pentru că instituția este deschisă până seara, vinde băuturi alcoolice și are în personal un ospătar.

Judecătorii nu au susținut inspecția. Decizia lor s-a bazat pe cerințele GOST R 50762-95, conform cărora cafeneaua trebuie să aibă un sistem de ventilație, tacâmuri din oțel inoxidabil și sticlă de înaltă calitate. Acest punct de alimentare nu are toate acestea, prin urmare nu este o cafenea, ci o cantină (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 17 septembrie 2003 Nr. A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03-S1). În consecință, societatea trebuie să țină cont de un mic factor de corecție stabilit pentru cantine.

În conformitate cu scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 3 iulie 2006 N 03-11-02 / 150, livrarea de produse culinare și produse de cofetărie fabricate de o întreprindere de alimentație publică pentru instituții de învățământ general și centre de detenție temporară nu poate fi clasificat drept servicii de alimentație publică, întrucât nu îndeplinește definiția conceptului de „servicii de alimentație publică”.

O unitate de alimentație publică cu sală de deservire a clienților este o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de alimentație publică, care dispune de o sală special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și ( sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. Această categorie de facilități de alimentație publică include restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri.

În acest caz, întreprinderea de alimentație publică oferă numai servicii de livrare a produselor sale culinare și a produselor de cofetărie și nu participă la crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor sale.

În plus, învățământul general unități de învățământși centrele de detenție temporară, cărora o întreprindere de alimentație publică le furnizează produsele, nu dispun de spații special echipate pentru consumul produselor culinare manufacturate și a produselor de cofetărie (cantine), precum și amenajări separate pentru vânzarea acestora (chioșcuri, corturi etc. ).

Totodată, în conformitate cu articolul 346.27 din Cod, serviciile de alimentație publică cuprind servicii de fabricare a produselor culinare și (sau) produselor de cofetărie, crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor culinare finite, produse de cofetărie. produse și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.

Astfel, activitățile desfășurate de o întreprindere de alimentație publică pentru livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie fabricate de aceasta pentru instituțiile de învățământ general și instituțiile de detenție temporară nu pot fi încadrate drept servicii de alimentație publică, întrucât nu corespunde definiției conceptului de „servicii de alimentație publică”.

Având în vedere cele de mai sus, astfel de activități ar trebui să fie impozitate în conformitate cu procedura general stabilită sau în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat.

Cu scrisoarea sa din 11 septembrie 2007 nr. 03-11-04 / 3 / 359 „Cu privire la fabricarea produselor culinare și la vânzarea bunurilor achiziționate”, Ministerul Finanțelor al Rusiei răspunde la următoarea întrebare:

Activitățile organizației pentru fabricarea produselor culinare, cofetărie, din 2008 vor intra în sistemul de impozitare sub forma UTII?

Organizația prestează servicii pentru fabricarea produselor culinare, a produselor de cofetărie, și creează condiții pentru consumul și vânzarea acestora, precum și condiții pentru consumul și vânzarea mărfurilor achiziționate, inclusiv băuturi alcoolice și bere, atât în ambalajul producătorului, cât și în ambalajul producătorului, si fara astfel de ambalaje si ambalaje . În plus, organizația, în același timp, creează condiții pentru activități de agrement prin facilități de catering, cu o suprafață a sălii de servicii de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering.

Răspuns: Potrivit articolului 346.27 din Cod, serviciile de catering includ serviciile de fabricare a produselor culinare și (sau) a produselor de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și activități de agrement.

În același timp, de la 1 ianuarie 2008, modificările introduse prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 „Cu privire la modificările la capitolele 21, 261, 262 și 263 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse " intra în vigoare.

Această lege a modificat articolul 346.27 din Cod, care, în special, a clarificat conceptul de „servicii de alimentație publică”.

Serviciile de alimentație publică nu vor include serviciile de producție și vânzare a mărfurilor accizabile menționate la alin. 3 și 4 alin. 1 al art. 181 din Cod.

Astfel, serviciile de catering nu vor include producția și vânzarea ulterioară de băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin și alte produse alimentare cu o fracțiune de volum de alcool etilic de peste 1,5 la sută (cu excepția materialelor vinicole), precum și a berii. .

Prin urmare, dacă o organizație produce cele enumerate la paragrafele 3-4 ale art. 181 din Codul mărfurilor accizabile și vinde în continuare aceste bunuri printr-o unitate de alimentație publică, atunci astfel de activități nu sunt supuse transferului în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, și trebuie să fie impozitate în regimul general de impozitare.

În cazul în care organizația vinde prin intermediul unității de alimentație publică achiziționate în vederea vânzării ulterioare enumerate la paragrafele 3-4 ale art. 181 din Codul bunurilor accizabile, atunci astfel de activități pot fi încadrate ca servicii de alimentație publică și, în consecință, transferate în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

În plus, conform noii formulări a capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 8 din clauza 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse), de la 1 ianuarie 2008, furnizarea de servicii de alimentație publică de către instituțiile de învățământ, sănătate și asigurări sociale nu se transferă la plata UTII, adică la plata un singur impozit pe venitul imputat nu transferă prestarea serviciilor de alimentație publică dacă aceasta face parte integrantă din funcționarea acestor instituții. iar aceste servicii sunt furnizate direct de instituțiile înseși.

Având în vedere cele de mai sus, activitatea de întreprinzător a organizației este legată de prestarea de servicii pentru fabricarea produselor culinare și a produselor de cofetărie, precum și crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea acestor produse și bunuri achiziționate, inclusiv băuturi alcoolice. și bere în ambalajul și ambalajul producătorului și fără acest ambalaj și ambalare; pentru activități de agrement prin facilități de alimentație publică, cu o suprafață a sălii de deservire a vizitatorilor de cel mult 150 mp. m. pentru fiecare obiect, în anul 2008 se poate trece în sistemul de impozitare sub forma UTII, sub rezerva normelor stabilite de art. 346.26 și art. 346.27 din Cod privind activitatea de întreprinzător în prestarea serviciilor de alimentație publică, ținând cont de noua versiune a capitolului 26.3 din Cod.

15.4. Furnizare de servicii de depozitare auto Vehicul clientii lor

În conformitate cu versiunea actuală a articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, parcările cu plată sunt zone (inclusiv zone deschise și acoperite) utilizate ca locuri pentru furnizarea servicii cu plată pentru depozitarea vehiculelor. Mai mult, în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost indicat pe baza căror documente ar trebui să fie determinată zona de parcare și ce ar trebui să fie incluse în aceasta.

Acum legiuitorii au introdus conceptul de „zonă de parcare”. Aceasta este suprafața totală a terenului pe care se află parcarea cu plată, determinată pe baza documentelor de proprietate și de inventar.

Multe organizații comerciale și organizații de catering întrețin parcări cu plată destinate depozitării vehiculelor clienților.

În conformitate cu paragraful 4.1 al paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitățile legate de furnizarea de servicii de depozitare a vehiculelor în parcări cu plată intră sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Potrivit paragrafului 3 al art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indicatorul fizic al rentabilității de bază pentru acest tip de activitate este zona de parcare (în metri pătrați).

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că parcările cu plată sunt zone (inclusiv zone deschise și închise) utilizate ca locuri pentru furnizarea de servicii plătite pentru depozitarea vehiculelor. Ministerul de Finanțe al Rusiei, prin Scrisoarea nr. 03-06-05-04/143 din 25 mai 2005, a explicat că zona de parcare ar trebui determinată pe baza documentației tehnice a acestei instalații.

În noua redactare a articolului 346.27, „zona de parcare” a fost modificată. Acum aceasta este suprafața totală a terenului pe care se află parcarea cu plată, determinată pe baza documentelor de proprietate și de inventar.

Adică, pe de o parte, la calcularea indicatorului fizic, am fost obligați să luăm în considerare întreaga suprafață a terenului, iar pe de altă parte, s-a stabilit în cele din urmă ca această suprafață să fie calculată pe baza a documentelor de inventar și titlu.

Poate un antreprenor individual implicat de organizație să aplice PSN pe tip de activitate „Servicii de alimentație publică prestate prin facilitățile organizației care nu au o sală de servicii pentru vizitatori”, dacă își desfășoară activitatea pe teritoriul site-ului clientului.

Întrebare: Noi - organizarea producţiei. Unitatea de producție este situată la 300 km de oraș. Lucrătorii locuiesc pe șantier pe tot parcursul sezonului de producție. Nu există dorința de a organiza mâncarea pe cont propriu. IP angajat. Poate aplica PSN-ul pentru tipul de activitate „Servicii de catering prestate prin facilitati de catering care nu au sala de servicii vizitatori” daca isi desfasoara activitatea pe teritoriul site-ului nostru?

Răspuns: Serviciile de alimentație publică sunt recunoscute ca servicii pentru fabricarea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a bunurilor achiziționate, precum și pentru petrecerea timpului liber. Activități.

Unitățile de alimentație publică care nu dispun de sală de deservire a clienților sunt unități de alimentație publică care nu dispun de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate. Această categorie de facilități de catering include chioșcurile, corturile, magazinele culinare (departamente) la restaurante, baruri, cafenele, cantine și alte puncte de vânzare similare.

Astfel, dacă un întreprinzător oferă servicii de pregătire a meselor și de creare a condițiilor pentru consumul acestora direct pe teritoriul organizației, atunci astfel de activități pot fi clasificate ca activități de prestare a serviciilor de catering în scopul aplicării impozitării brevetului. sistem (PST).

Dacă un antreprenor individual gătește alimente pe teritoriul său și apoi livrează mese calde din producție proprie la comandă (pe baza unui contract încheiat) pe teritoriul organizației, atunci astfel de activități pot fi calificate ca servicii de bucătari pentru gătit feluri de mâncare. acasă în scopul aplicării PSN.

Motivație

Cine poate aplica sistemul patentat de impozitare

Pentru ce tipuri de activități este eliberat un brevet

Lista activităților pentru care poate fi obținut un brevet este stabilită de paragraful 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, subiecții Federației Ruse au dreptul de a extinde această listă în raport cu altele servicii casnice specificat în OKVED 2 și OKPD 2. Codurile pentru tipurile de activități și codurile pentru serviciile care sunt legate de gospodărie sunt enumerate în listele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (subclauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Uite lista plina servicii care fac obiectul SPE în statul dumneavoastră, puteți conform legislației locale. O selecție de astfel de legi este în tabel.

Dacă un antreprenor plănuiește să se angajeze simultan în mai multe dintre activitățile enumerate, el trebuie să obțină brevete pentru fiecare dintre ele.

Întrebare de la cititorul Clerk.Ru Marina (Rostov-pe-Don)

Deschid un antreprenor individual comerț cu amănuntul în produse de cofetărie și vreau să amenajez mai multe mese într-o cameră închiriată, astfel încât cumpărătorii să poată mânca aceleași produse. Nu voi găti nimic, doar sucuri. Pe lângă comerțul cu amănuntul, OKVED a adăugat și activitatea de cafenele (UTII). Vor exista complicații în taxă?

Ar trebui să abordați cu atenție alegerea regimului fiscal, deoarece. recent au avut loc schimbări majore în sistemul de impozitare (sistemul de brevete). A fost adoptată Legea federală nr. 94-FZ din 25 iunie 2012 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Schimbările care s-au produs din cauza acesteia sunt foarte vizibile și au afectat în principal antreprenorii individuali.

Comerțul cu amănuntul și serviciile de catering au apărut în lista activităților transferate în brevet. Ca și în cazul UTII, comerțul cu amănuntul este transferat într-un brevet. În același timp, există o restricție asupra zonei de tranzacționare pentru fiecare obiect individual, dar este de 3 ori mai mică decât pentru UTII și este egală cu 50 de metri pătrați. m.

Puteți alege care dintre moduri este mai profitabilă pentru dvs.

Pentru antreprenorii individuali care prestează servicii de catering, suprafața sălii de servicii pentru vizitatori nu trebuie, de asemenea, să depășească 50 de metri pătrați. m. Voi nota imediat un detaliu important pentru dvs.: în absența unei săli de servicii pentru vizitatori la unitatea de catering, nu va fi eliberat un brevet. Printre acestea se numără, printre altele, barurile și cafenelele, cu condiția să nu dispună de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate.

De asemenea, noul sistem de brevete permite unui antreprenor să angajeze până la 15 angajați. La plata UTII, numărul de angajați de acolo poate ajunge până la 100 de persoane (clauza 1, clauza 2.2, articolul 326 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această limitare a numărului se aplică tuturor tipurilor de activități pe care antreprenorul le desfășoară în același timp și este determinată de numărul total.

Mărimea venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual pe tipuri de activitate antreprenorială, pentru care se aplică sistemul de impozitare prin brevet, este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Acestea ar trebui să fie în intervalul de la 100.000 la 1.000.000 de ruble. luând în considerare coeficientul deflator.

Trebuie să obțineți un brevet în domeniul Federației Ruse unde intenționați să desfășurați tipul relevant de activitate. Tu poti contacta Autoritatea taxelor la locul de resedinta. Brevetul primit în el este valabil numai pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. O cerere de brevet se trimite sub orice formă posibilă cu cel mult 10 zile înainte de începerea aplicării sistemului de brevete.

Un brevet se eliberează pentru o perioadă de la 1 până la 12 luni, dar se precizează că acesta este în decursul unui an calendaristic.

Dacă un antreprenor individual combină sistemul de brevete și USNO obișnuit, prevăzute în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreaga sumă a veniturilor din vânzări primite în ambele regimuri trebuie comparată cu acest plafon. În caz de exces, impozitele din regimul general de impozitare ar trebui recalculate de la începutul perioadei fiscale pentru ambele regimuri speciale.

Același lucru trebuie procedat în cazul în care în perioada fiscală numărul maxim de salariați prevăzut la alin. 5 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse și, în plus, în cazul neplății la timp a impozitului din activitățile de brevetare.

Pentru a înregistra veniturile, contribuabilul trebuie să țină un registru al veniturilor. Ministerul de Finanțe a fost însărcinat să elaboreze un formular și procedura de completare a acestuia. Pentru sistemul actual de brevete, se utilizează aceeași carte contabilă care este utilizată de contribuabilii care se află în sistemul de impozitare simplificat (clauza 12 din articolul 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, se va păstra un registru de venituri separat pentru fiecare activitate pentru care a fost eliberat un brevet. Venitul este de fapt recunoscut după aceleași reguli ca și cele stabilite pentru sistemul simplificat de impozitare.

Trebuie să știți că antreprenorii care au trecut la sistemul de brevete, precum și care folosesc UTII, vor avea dreptul de a nu utiliza CRE pentru tipul corespunzător de activitate, sub rezerva emiterii unui document care să confirme acceptarea la cererea cumpărătorului. Bani(Art. 5 FZ N 94-FZ).

Obținerea unei consultații personale cu Irina Salnikova online este foarte simplă - trebuie să completați. Zilnic vor fi selectate câteva dintre cele mai interesante întrebări, răspunsurile la care le puteți citi pe site-ul nostru.

Componența serviciilor de catering

O organizație care oferă servicii de catering municipalitate acolo unde UTII este permisă pentru astfel de activități se poate aplica acest regim fiscal special.

UTII acoperă un set de servicii de alimentație publică:

pentru fabricarea de produse culinare și (sau) de cofetărie;

crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a mărfurilor achiziționate;

petrecerea timpului liber.

Acest lucru este menționat în paragraful 19 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Serviciile de catering nu includ vânzarea produselor fabricate în automate(staționar și mobil). În scopul impozitării UTII, astfel de activități sunt recunoscute ca comerț cu amănuntul (Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2008 Nr. 03-11-04 / 3 / 483).

Situație: ceea ce se referă la serviciile de agrement la calcularea UTII din activitățile de prestare a serviciilor de catering?

Serviciile de agrement în calculul UTII includ divertisment pentru vizitatorii de catering.

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție a serviciilor de agrement. Pentru a răspunde la această întrebare, ar trebui să apelați la alte ramuri ale legislației (clauza 1, articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Conform clasificatorului OK 002-93 (cod 122500), serviciile de agrement includ:

Servicii muzicale, organizarea de concerte, programe de varietate si programe video;

Furnizare de ziare, reviste, jocuri de societate, aparate de slot, biliard.

Organizarea unor astfel de evenimente de divertisment pentru vizitatorii alimentației publice în scopul aplicării UTII este recunoscută ca activitate în domeniul alimentației publice, cu condiția îndeplinirii simultane a două condiții:

serviciile de agrement sunt furnizate în aceleași locații ca și serviciile de catering în sine (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 3 februarie 2009 nr. 03-11-06 / 3/19, din 9 februarie 2006 nr. 03-11-). 04/3/75). Mai mult, dacă, de exemplu, biliardul este separat de bar printr-un perete despărțitor ușor și vizitatorii pot merge acolo cu băuturi și mâncare, se consideră că în localul de catering sunt asigurate servicii de agrement (biliard) (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 august 2006 Nr. 03-11-04 /3/399);

activităţile recreative nu sunt vedere separată activitățile organizației supuse impozitării în alte regimuri fiscale.

Situație: vânzarea de băuturi alcoolice și țigări într-o cafenea se referă la serviciile de catering atunci când se calculează UTII?

Da, da, cu excepția băuturilor alcoolice și a berii producție proprie.

UTII se aplică serviciilor de catering, inclusiv celor prestate printr-o cafenea cu o sală de servicii clienți cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, serviciile de catering sunt înțelese, în special, ca activități de vânzare a anumitor bunuri achiziționate (paragraful 19 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea includ băuturile alcoolice și țigările achiziționate pentru revânzare. Vânzarea produselor alimentare și a băuturilor achiziționate, inclusiv a băuturilor alcoolice, atât în ambalaje, cât și fără acestea, la magazinele de alimentație publică nu se aplică comerțului cu amănuntul. Astfel, vânzarea acestora, dacă are loc prin intermediul facilităţilor de catering, este inclusă în serviciile de catering. Deci, în legătură cu aceste servicii, organizația poate aplica UTII.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 noiembrie 2014 Nr. 03-11-11 / 56159.

Vânzarea băuturilor alcoolice și a berii de producție proprie nu se transferă către UTII. Din aceste operațiuni, organizația trebuie să plătească impozite în cadrul sistemului general de impozitare. Această procedură este prevăzută de paragraful 8 al paragrafului 2 al articolului 346.26 și paragraful 19 al articolului 346.27 din Codul fiscal.

plătitori UTII

UTII se poate plăti din serviciile de catering:

organizații (antreprenori) care desfășoară această activitate prin săli de servicii pentru vizitatori, a căror suprafață nu depășește 150 mp. m pentru fiecare articol. De exemplu, cafenele, restaurante, cantine, snack-baruri, baruri;

organizații (antreprenori) care organizează mese pentru vizitatori în facilități care nu au săli de servicii pentru vizitatori. Acestea includ chioșcuri, corturi, precum și magazine culinare (departamente) la restaurante, baruri, cafenele, cantine, restaurante etc.

Sfat: dacă este benefic pentru o organizație să aplice UTII, iar suprafața sălii de servicii pentru vizitatori depășește 150 mp. m, încercați să reduceți această cifră. De exemplu, o parte din spatiu poate fi inchiriata.

Suprafețele închiriate nu vor trebui să fie luate în considerare la calcularea valorii limită, care limitează utilizarea UTII, iar organizația va putea trece la acest regim fiscal (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie, 2004 Nr. 03-06-05-04 / 57). Cu toate acestea, veniturile din chirii vor trebui să plătească impozite în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat.

În plus, UTII poate fi utilizat de instituțiile de învățământ, medicale și sociale care primesc venituri din prestarea serviciilor de catering.

O excepție de la această regulă o constituie serviciile de catering care îndeplinesc simultan următoarele criterii:

reprezintă o condiție prealabilă pentru funcționarea unor astfel de instituții (de exemplu, furnizarea de alimente pentru pacienții din spitale sau pentru copiii care frecventează instituțiile de învățământ preșcolar);

se găsesc în facilități cu o sală de servicii pentru vizitatori cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m;

sunt asigurate direct de instituția însăși (gătirea alimentelor și crearea condițiilor pentru consumul acestora este asigurată de angajații instituției).

Dacă educațional, medical sau instituție sociala oferă mese angajaților săi contra cost (de exemplu, medici, educatori sau personal tehnic), apoi astfel de activități nu sunt transferate nici la UTII. In functie de sistemul de impozitare aplicabil, impozitul pe venit sau un singur impozit cu simplificare trebuie platit pe venitul primit.

Această procedură decurge din prevederile subparagrafelor 8, 9 al paragrafului 2, precum și paragrafului 4 al paragrafului 2.2 al articolului 346.26 din Codul fiscal și este confirmată prin scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 octombrie 2009 nr. 03 -11-06 / 3/255, din 26 octombrie 2009 Nr.03-11-06/3/251.

Atunci când furnizează servicii de catering, plătitorii taxei agricole unificate care vând produse din producție proprie prin facilități de catering nu au dreptul să aplice UTII (clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Condiții de utilizare a UTII

Este posibil să se utilizeze UTII în furnizarea de servicii de catering, indiferent de ce formă de decontare cu vizitatorul folosește organizația (antreprenorul). Poate fi numerar, fără numerar, folosind carduri de plastic sau o formă mixtă (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2007 nr. 03-11-04 / 3/516 și din 22 februarie 2007 nr. 03-11-05 / 34 ).

De asemenea, nu contează cine comandă și plătește pentru servicii - persoane fizice, organizații sau antreprenori (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 august 2013 nr. 03-11-06 / 3 / 32245). Deci, este posibil să se aplice UTII chiar dacă organizația oferă servicii de catering pe baza unui contract de stat sau municipal (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 mai 2013 nr. 03-11-11 / 17969).

Situație: intră sub UTII activitatea unei organizații care prestează servicii de catering în două cafenele? Zona sălilor de deservire a vizitatorilor: într-o cafenea - 70 mp. m, în celălalt - 200 mp. m.

Da, dar numai pentru un singur obiect.

Dreptul unei organizații de a plăti UTII atunci când furnizează servicii de catering prin facilități cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m nu depinde de faptul dacă desfășoară activități similare prin obiecte a căror suprafață depășește limita specificată (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, din activitățile cafenelei, în care zona sălii de servicii clienți este de 70 de metri pătrați. m, plătiți UTII.

Furnizarea de servicii de catering prin facilitati cu o suprafata de peste 150 mp. m nu este supus transferului către UTII. În consecință, impozitele trebuie plătite din activitățile celei de-a doua cafenele conform sistemului general de impozitare sau conform impozitării simplificate (clauza 7 a articolului 346.26, clauza 4 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 martie 2005 nr. 22-1-12 / 315.

Situație: activitatea unui Internet cafe intră sub incidența UTII?

Este eligibil dacă, pe lângă accesul la Internet, vizitatorii pot utiliza servicii de catering.

Astfel, răspunsul la această întrebare depinde de natura serviciilor pe care un internet cafe le oferă vizitatorilor.

Dacă vizitatorii primesc doar acces la Internet, atunci din astfel de activități organizația trebuie să plătească taxe în cadrul sistemului general de impozitare sau o taxă unică cu simplificare. Dacă, pe lângă accesul la Internet, vizitatorii pot apela la servicii de catering, atunci astfel de activități pot fi transferate către UTII. Cu condiția ca serviciile de catering să îndeplinească criteriile stabilite la paragrafele 8 sau 9 din paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și în municipiul în care se află internet cafe-ul, aceste servicii sunt supuse UTII (clauza 1 a articolului). 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2007 nr. 03-11-04/3/148.

Situație: serviciile de livrare a mâncărurilor calde de casă la comenzile consumatorilor (la birouri, spații rezidențiale etc.) intră sub incidența UTII??

Nu, ei nu.

Din punct de vedere al conținutului lor, astfel de servicii nu îndeplinesc cerințele pe care legislația fiscală le impune activităților din domeniul alimentației și comerțului cu amănuntul.

Organizațiile care furnizează servicii de catering pot aplica UTII numai în anumite condiții. Acestea sunt prezentate la paragrafele 8 și 9 ale paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, UTII poate fi plătită de organizațiile de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii de cel mult 150 de metri pătrați. m sau vânzarea produselor alimentare prin facilități care nu au o sală de servicii pentru clienți. Acestea din urmă includ chioșcuri, corturi, magazine (departamente) culinare la restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri etc. produse de pe site. Birourile, resedintele si alte locuri similare specificate in comenzile pentru livrarea meselor calde nu pot fi recunoscute ca facilitati de catering. Astfel, livrarea meselor calde la locatia clientilor (la birouri, la locuinte) nu respecta conditiile de utilizare a UTII in prestarea serviciilor de catering.

Trebuie remarcat faptul că, în sensul UTII, vânzarea produselor din producție proprie nu este recunoscută ca vânzare cu amănuntul (paragraful 12 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, chiar dacă considerăm vânzarea alimentelor la locația clienților ca o vânzare cu amănuntul a mărfurilor, acestor activități ar trebui aplicat un sistem de impozitare general sau simplificat.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 Nr. 03-11-06/3/24936, din 2 mai 2012 Nr. 03-11-06/3/29.

Sfat: există argumente care permit organizațiilor să aplice UTII în legătură cu serviciile de livrare a mâncărurilor calde de fabricație proprie la locația clienților. Ele sunt după cum urmează.

UTII acoperă totalitatea tipurilor de servicii de alimentație publică precum:

servicii pentru fabricarea de produse culinare și (sau) de cofetărie;

servicii de creare a condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a mărfurilor achiziționate;

servicii de agrement.

Acest lucru este menționat în articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O parte integrantă a activității de prestare a serviciilor de catering poate fi livrarea produselor culinare finite către clienți la locația acestora. Daca prestarea unor astfel de servicii este prevazuta prin contracte incheiate de o organizatie de catering, atunci acestea sunt supuse si UTII (sub rezerva altor conditii). Unele instanțe de arbitraj recunosc legitimitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 14 aprilie 2009 Nr. F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

Situație: UTII acoperă prestarea de servicii de catering în restaurantele care operează pe trenuri sau pe nave?

Nu, nu.

Activitățile de prestare a serviciilor de catering pot fi transferate către UTII:

prin facilități cu săli de serviciu vizitatori (maximum 150 mp);

prin facilităţi care nu dispun de săli de servicii pentru vizitatori.

Acest lucru este menționat în paragrafele 8 și 9 ale paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vagoane-restaurant și restaurantele de pe nave cu motor au săli de service. Totuși, în scopul aplicării UTII, o clădire (parte a acesteia) sau o clădire care dispune de o sală special amenajată pentru a lua masa și a organiza activități de agrement este recunoscută ca unitate de alimentație publică cu sală de servicii clienți (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federația Rusă). Conform Clasificator integral rusesc vehiculele cu mijloace fixe (trenuri, nave) nu se aplică clădirilor sau structurilor. Prin urmare, activitățile de prestare a serviciilor de catering în restaurantele care funcționează pe trenuri sau pe nave nu se transferă la plata UTII. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iunie 2007 nr. 03-11-04/3/218 și din 5 decembrie 2006 nr. 03-11-04/3/524. Unele instanțe împărtășesc punctul de vedere al departamentului financiar (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 14 ianuarie 2010 nr. А56-20453 / 2008).

Sfat: există argumente care permit utilizarea UTII în prestarea serviciilor de catering în restaurantele care operează pe trenuri sau pe nave. Ele sunt după cum urmează.

În primul rând, conform Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe, vehiculele includ vehicule concepute pentru a transporta persoane și bunuri. Scopul principal al vagoanelor-restaurant și al restaurantelor de pe nave cu motor este de a oferi servicii de catering, și nu de a transporta oameni și mărfuri. Asemenea facilități pot fi considerate unități mobile de catering și clasificate ca clădiri (asemănătoare cu facilitățile de catering staționare) și nu ca vehicule. Acest lucru este discutat în introducerea la OKOF.

În al doilea rând, principalul criteriu de apartenență a restaurantelor mobile la facilități de catering este activitățile pe care organizația le desfășoară folosind aceste facilități. Din prevederile articolelor 346.26 și 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse nu rezultă că facilitățile de catering trebuie să fie situate în imobile. Adică activitățile restaurantelor care funcționează pe trenuri sau pe nave pot intra sub incidența UTII. În practica arbitrajului, există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea unei astfel de abordări (a se vedea, de exemplu, paragraful 5 scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2013 nr. 157, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 mai 2009 nr. VAS-4430/09, rezoluția FAS din districtul Ural din 15 decembrie 2008 Nr. F09-9263 / 08-C2).

Trebuie remarcat faptul că, în legătură cu publicarea scrisorii de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2013 nr. 157, practica de arbitraj pe această problemă ar trebui să devină uniformă.

Situație: se încadrează în organizația pentru producerea și comercializarea produselor culinare (cofetărie)? Sală pentru serviciul clienți spatii comerciale Nu.

Răspunsul la această întrebare depinde dacă organizatia comertului conditiile de consum al produselor manufacturate.

Vânzarea produselor din producție proprie nu se aplică comerțului cu amănuntul (paragraful 12 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în legătură cu activitățile de vânzare a produselor culinare (cofetărie) fabricate de o organizație comercială, regimul UTII prevăzut de paragrafele 6 și 7 alin. 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (comerț cu amănuntul) nu se aplica.

În situația în cauză, vânzarea de produse culinare (cofetărie) de producție proprie poate fi calificată ca activitate de prestare a serviciilor de catering prin facilități care nu dispun de săli de servicii pentru vizitatori. În legătură cu astfel de activități, este permisă și utilizarea UTII. Totuși, aceasta presupune ca, pe lângă vânzarea produselor alimentare, organizația să creeze condiții pentru ca vizitatorii să le consume pe loc (de exemplu, așezarea meselor pentru mâncare lângă locul comercial, oferirea vizitatorilor cu tacâmuri). Această procedură decurge din prevederile paragrafului 9 al paragrafului 2 al articolului 346.26, alineatele 22 și 24 ale articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă o organizație comercială creează condiții pentru consumul de produse culinare fabricate (produse de cofetărie), poate aplica UTII în baza paragrafului 9 al alineatului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul în care nu se creează astfel de condiții, trebuie plătite taxe pentru producția și vânzarea produselor culinare (cofetărie) în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 octombrie 2013 Nr. 03-11-11 / 41042, din 17 mai 2013 Nr. 03-11-11 / 161, din 23 ianuarie 2012 Nr. 03-11-11 / 10, 1 iulie 2009 Nr. 03-11-09/233, 26 ianuarie 2009 Nr. 03-11-06/3/10. În practica arbitrajului, există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea unei astfel de abordări (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 26 martie 2013 Nr. A54-4101 / 2012).

Situație: ce taxe ar trebui să plătească hotelul pe OSNO pe costul micului dejun, pe care l-a inclus în costul vieții? Activitatea restaurantului deschis la hotel a fost transferată către UTII.

Din costul serviciilor de catering, care sunt incluse în preț servicii hoteliere, trebuie să plătiți impozitele prevăzute de sistemul general de impozitare. Adică - TVA și impozit pe venit.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 153 și paragrafului 2 al articolului 248 din Codul fiscal, conform cărora venitul (venitul) care formează baza de impozitare se determină pe baza tuturor încasărilor aferente decontărilor pt. bunuri vândute(lucrări, servicii).

Deoarece costul micului dejun este inclus în prețul camerei și este plătit de oaspete conform unui singur document (factură, chitanțe etc.), nu există motive pentru a-l exclude din veniturile din activitățile hoteliere. În consecință, nu există temeiuri pentru recunoașterea veniturilor din vânzarea micului dejun primit în cadrul activităților transferate către UTII. Suma UTII pe care organizația o plătește din funcționarea restaurantului este calculată în funcție de suprafața sălii de servicii pentru clienți (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această sumă nu depinde de numărul și costul serviciilor de catering, așa că în această situație nu apare dubla impozitare.

Cheltuielile justificate economic și documentate asociate cu furnizarea de mic dejun reduc veniturile din furnizarea de servicii hoteliere (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa de intrare din costul produselor alimentare utilizate pentru prepararea micului dejun este deductibilă (subclauza 1, clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, o organizație poate folosi ambele drepturi numai dacă ține evidențe separate ale veniturilor, cheltuielilor și TVA-ului aferent tipuri diferite activități (clauza 7 din articolul 346.26, clauza 9 din articolul 274, clauza 4 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În special, o organizație poate aplica o deducere de TVA cu condiția ca taxa aferentă produselor care sunt cheltuite pentru prepararea micului dejun și pentru furnizarea altor servicii de catering (în cadrul UTII) să fie contabilizată separat. Aceasta rezultă din paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal.

Atenţie: lipsa unei contabilități separate pentru veniturile și cheltuielile asociate cu activitățile din sistemul general de impozitare și UTII poate servi ca bază pentru aducerea organizației la răspunderea fiscală și administrativă (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 15.11 din cod). de infracțiuni administrative ale Federației Ruse).

Sfat: Pentru a reduce baza de impozitare pentru TVA și impozitul pe venit, excludeți veniturile din vânzarea micului dejun din costul serviciilor hoteliere. Pentru a face acest lucru, organizați o contabilitate separată pentru veniturile și cheltuielile legate de furnizarea de servicii hoteliere (excluzând costul micului dejun) și servicii de catering.

Fixați metoda de menținere a contabilității separate în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale (clauzele 6 și 7 ale articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Furnizarea micului dejun poate fi atribuită serviciilor suplimentare oferite de hotel (subparagraful „h” al paragrafului 10 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 9 octombrie 2015 nr. 1085). Costul serviciilor suplimentare (oferirea de mic dejun oaspeților hotelului) este reflectat mai bine în documente primare separate.

Procedura de calcul UTII

Procedura de calculare a UTII din serviciile de catering depinde dacă unitatea de catering are sau nu o sală de servicii pentru clienți.

Disponibilitatea unei săli de servicii

Dacă unitatea de catering are o sală de servicii pentru clienți (cantine, cafenele și restaurante), indicatorul fizic pentru calcularea UTII este zona sălii de servicii (clauza 3, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu trebuie să fie mai mare de 150 mp. m (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indicatorul rentabilității de bază pentru acest tip de activitate este de 1000 de ruble. pe lună pentru 1 mp. m din zona sălii (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Informații despre zona spațiilor în care sunt furnizate servicii de catering, luate din inventarul și documentele de titlu (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, un contract de vânzare de spații, planuri, scheme, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații sau părți ale acestuia, permisiunea pentru dreptul de a servi vizitatorii într-un zonă deschisă etc. (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 29 august 2012 nr. 03-11-11/259, din data de 8 august 2012 nr. 03-11-11/231).

Situație: ce spații aparțin sălii de servicii pentru vizitatori la calculul UTII pentru serviciile de catering?

Ar trebui să se distingă conceptele de „facilitate de catering” și „zona sălii de servicii”.

O unitate de catering înseamnă o clădire (parte a acesteia) sau o structură care are o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru furnizarea de servicii de catering. Acesta este un loc special echipat și este o sală de servicii pentru vizitatori. Acest lucru este menționat în articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, obiectul organizatiei de catering este un complex care cuprinde productie, administrativ, utilitate, utilitate si alte premise necesare desfasurarii afacerilor. În timp ce sala de servicii este doar o parte a acestei încăperi, unde are loc serviciul direct al vizitatorilor. Zona sălii de servicii este indicatorul care este utilizat la calcularea UTII. Atunci când determinați suprafața sălii de servicii, nu luați în considerare bucătăria, zonele de distribuție și încălzire produse terminate, locul casieriei, precum și încăperile utilitare (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2008 nr. 03-11-04 / 3/143, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Regiunea Moscova din 2 mai 2006 Nr. 22-19- I / 0192, rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 15 noiembrie 2007 Nr. F09-8749 / 07-S3, al Districtului Central din 19 decembrie , 2007 Nr. A36-1291 / 2007, al Districtului Volga din 26 iunie 2007 Nr. A65-17953 /2006-CA1-19).

Atunci când calculați UTII, luați în considerare nu numai suprafețele proprii, ci și închiriate. Nu le includeți în calcul doar pe cele care sunt închiriate (subînchiriere) sau neutilizate (de exemplu, sunt în reparație). Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie 2004 nr. 03-06-05-04 / 57.

Dacă, conform documentelor de inventar, pentru furnizarea de servicii de catering se utilizează o cameră, a cărei părți nu sunt separate structural unele de altele și sunt situate într-un singur obiect imobiliar, atunci când se calculează UTII, suprafața totală de \ u200b\u200blocalul trebuie luat în considerare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 martie 2011 nr. 03-11-06/3/38). De exemplu, calculul taxei ar trebui să includă și zonele de dotări de agrement (săli de biliard, săli de dans etc.) și zonele deschise care sunt combinate (combinate) cu sala de servicii pentru vizitatori. Aceasta rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 august 2006 Nr. 03-11-04 / 3/399 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Regiunea Moscova din 2 mai 2006 Nr. 22-19- I/0192.

Dacă locurile de agrement sunt separate structural de sala de servicii pentru vizitatori, nu luați în considerare suprafața lor la calcularea UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 iulie 2008 nr. 03-11-03 / 14).

Situație: atunci când se calculează UTII pentru serviciile de catering, este necesar să se țină cont de zona cafenelei de vară situată în fața restaurantului? Mesele pentru vizitatori sunt amplasate în zona deschisă. Oaspeții sunt serviți de personalul restaurantului.

Da nevoie.

Includeți zona cafenelei de vară în calculul suprafeței totale a restaurantului. Dacă cifra rezultată depășește 150 mp. m, refuzați să utilizați UTII.

În situația luată în considerare, cafeneaua, care în perioada de vara situat pe teritoriul adiacent restaurantului ar trebui să fie calificat ca zonă deschisă - un loc special echipat pentru alimentație publică situat pe un teren (paragraful 25 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Zona unor astfel de facilități din organizațiile de alimentație publică este recunoscută ca parte a sălii de servicii pentru vizitatori (paragraful 23 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deoarece vizitatorii cafenelei de vară sunt serviți de personalul restaurantului, funcționarea independentă a zonei deschise este imposibilă. În consecință, restaurantul și zona exterioară a cafenelei de vară sunt recunoscute ca o singură unitate de catering. În acest caz, suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori pentru calcularea UTII este determinată ca suma tuturor suprafețelor utilizate de organizație. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 martie 2013 Nr. 03-11-06/3/8505.

Zona teritoriului pe care se organizează organizația vara cafenea deschisă, determina pe baza oricăror titluri și documente de inventar de care dispune organizația. De exemplu, pe baza unui contract de închiriere pentru un teren pentru o cafenea de vară sau a unui permis pentru dreptul de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă. Această concluzie este confirmată de prevederile paragrafului 24 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori (zona sălii restaurant și cafenea de vară) depășește 150 mp. m, organizația trebuie să renunțe la utilizarea UTII și să treacă la un alt regim fiscal. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 8 al paragrafului 2 al articolului 346.26 și paragrafului 3 al paragrafului 3 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întreprinderile de catering cu mai multe obiecte ale activității lor trebuie să calculeze suprafața sălii de servicii pentru fiecare dintre ele separat (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, toate facilitățile de catering trebuie separate în documentele de inventar și titlu. În caz contrar, ar trebui să fie considerate ca un singur complex, iar atunci când se determină suprafața sălii de servicii, ar trebui să se ia în considerare suprafața totală a tuturor obiectelor. Aceasta rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 ianuarie 2006 nr. 03-11-04 / 3/51, din 26 iulie 2005 nr. 03-11-04 / 3/34.

Fără sală de servicii

În cazul în care unitatea de alimentație publică nu dispune de o sală de deservire a clienților (chioșcuri, corturi, magazine (departamente) culinare la restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri etc.), indicatorul fizic pentru calcularea UTII este numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual (p. 3 articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea profitabilității de bază pentru acest tip de activitate este de 4500 de ruble. pe lună de la fiecare angajat (clauza 3 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 aprilie 2008 Nr. 03-11-04 / 3/182).