Natura sistematică a obținerii unui profit. Când lucrați fără înregistrare devine periculos. Sunt legale cerințele inspectoratului fiscal pentru înregistrarea unui antreprenor individual atunci când închiriază un vehicul persoanelor juridice?

Legea definește realizarea sistematică a profitului ca scop al activității antreprenoriale. Prin urmare, încasarea sistematică a profitului nu poate fi considerată o caracteristică obligatorie a acestui tip de activitate. Profitul trebuie înțeles ca excesul venitului din vânzarea de bunuri și servicii față de costul de producere și vânzare a acestor bunuri. Acesta este unul dintre cei mai importanți indicatori ai rezultatelor financiare. activitate economică intreprinderi si antreprenori. Profitul se calculează ca diferența dintre încasările din vânzarea unui produs al activității economice și suma costurilor factorilor de producție pentru această activitate în termeni monetari. De obicei se calculează profitul brut (bilanț, total) și net - rămas după plata impozitelor și a deducerilor din profitul brut.

În conformitate cu art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse, profitul este recunoscut:

1) pentru organizații rusești- veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse;

2) pentru organizatii straine operează în Federația Rusă prin sedii permanente - veniturile primite prin aceste sedii permanente, reduse cu suma cheltuielilor efectuate de aceste sedii permanente, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse;

3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. Venitul acestor contribuabili este determinat în conformitate cu articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, nu vorbim despre încasarea efectivă a profitului, ci despre direcția corespunzătoare de activitate. În consecință, este posibil să nu existe profit ca urmare a unor astfel de activități, dar va fi recunoscut ca antreprenorial.

Semnul de sistematicitate indică faptul că această activitate se desfășoară pe o anumită perioadă de timp, în cele mai multe cazuri lungă, și se caracterizează prin repetarea acțiunilor efectuate, care sunt efectuate cu intenție pentru atingerea unor obiective specifice de afaceri. Este destul de dificil să folosiți criterii cantitative pentru a defini conceptul de sistematicitate a obținerii unui profit, prin urmare, cel mai adesea sunt utilizate caracteristici calitative, cum ar fi „unitatea, continuitatea, acoperirea unui singur scop”.

Unii autori însă, pe lângă realizarea unui profit, consideră și scopul activității antreprenoriale ca fiind satisfacerea intereselor publice. Astfel, KK Lebedev definește activitatea de întreprinzător ca fiind unul dintre tipurile de activități general utile desfășurate în sfera economică de orice persoană aptă juridic prin exploatarea proprietăților care le aparțin sau prin efectuarea altor acțiuni în vederea obținerii oricăror rezultate legate de o schimbare. în poziția acestei proprietăți și rambursarea costurilor suportate în legătură cu aceasta din veniturile primite.

O. V. Tishanskaya consideră că scopul activității antreprenoriale poate fi nu numai profitul: în țările dezvoltate, politica statului este de a încuraja antreprenoriatul non-profit în sferele ecologiei, îngrijirii sănătății, culturii și securității sociale.

4. Modalitati de realizare a profitului stabilite de lege:

• utilizarea proprietății;
• vânzarea de bunuri;
• efectuarea muncii;
• asigurarea de servicii.

Lista direcțiilor și sferelor activității antreprenoriale este formulată în Codul civil al Federației Ruse ca fiind exhaustivă, ceea ce pare a nu fi în întregime corect, deoarece într-o economie de piață direcțiile și sferele activității antreprenoriale sunt determinate, în primul rând, de nevoile pietei. Cererea de pe piață pentru acest tip sau acel tip, direcție și sferă de activitate antreprenorială va fi, fără îndoială, realizată de un antreprenor.

În definiția dată la art. 2 din Codul civil al Federației Ruse, producția de produse nu este menționată, ci se spune în schimb despre utilizarea proprietății și vânzarea mărfurilor, cu toate acestea, cel mai adesea activitatea de producție aduce profitul principal.

În plus, se observă că această definiție este „extrem de nefericită, și pentru că nu permite distincția între activitatea economică activă (de exemplu, pentru producția și vânzarea de bunuri, lucrări, servicii) și pasivă (de exemplu, pentru plasarea de fonduri). în instituțiile de credit, pentru transferul proprietății spre închiriere etc.)”.

Conceptul de activitate antreprenorială este cuprins în.

Sub activitate antreprenorialăînseamnă o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care urmărește profitul sistematic din folosirea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea de muncă sau prestarea de servicii de către persoane înregistrate în modul prevăzut de lege.

niste semne activitate antreprenorială.

1. Sistematic, adică desfășurarea activităților de afaceri pe o anumită perioadă. Cu toate acestea, legiuitorul nu definește criterii clare de sistematicitate. Prin urmare, pentru a califica activitatea ca antreprenorială, se aplică astfel de criterii:

Ponderea profitului din activitatea de întreprinzător în venitul total al unei persoane;

Dimensiunile profitului;

Primirea acestuia de un anumit număr de ori în orice perioadă de raportare etc.

2. Independenţă, care include două componente:

a) independență organizațională - capacitatea de a lua decizii în mod independent în procesul activității antreprenoriale (caracter cu voință puternică);

b) independența proprietății - prezența unei proprietăți separate pentru ca un întreprinzător să desfășoare activități antreprenoriale. Natura riscantă a activității antreprenoriale. Risc (din lat. Risco - „sheer rock”) - probabilitatea de a nu primi un rezultat pozitiv planificat sau așteptat.

3. Răspunderea proprietății independente a unui antreprenor... Limitele unei astfel de responsabilitati depind de forma organizatorica si juridica a activitatii antreprenoriale.

4. Caracter legalizat. Prezența unui subiect special(antreprenor) adică o persoană înregistrată în această calitate în stabilit prin lege Bine. Activități de afaceri poate fi efectuată numai de către persoane înregistrate în modul prevăzut de lege. Desfasurarea activitatii antreprenoriale fara înregistrare de stat este o infracțiune (articolul 14.1 din Codul de infracțiuni administrative (denumit în continuare Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse); articolul 171 din Codul penal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul penal al Federației Ruse) )).

5. Concentrați-vă pe profitul sistematic... Profitul se înțelege ca venit redus cu suma cheltuielilor. În acest caz, este important scopul activității persoanei, și nu faptul de a obține profit. Activitățile care vizează obținerea de profit, dar care provoacă o pierdere, sunt de asemenea antreprenoriale.

6. Extragerea veniturilor din anumite activitati: vânzările de bunuri, prestarea de servicii, prestarea muncii, încasarea veniturilor din utilizarea proprietății (de exemplu, închirierea spațiilor) și proprietatea intelectuală a întreprinzătorului.

7.Profesionalism- un semn care sugerează că antreprenorul are anumite cunoștințe și abilități. În prezent, o astfel de cerință este fixată în raport cu departe de toate tipurile de activitate antreprenorială (practic, prezența unei anumite educații este necesară la desfășurarea unor tipuri de activitate licențiate). Totuși, este specificat ca fiind obligatoriu în legislația Germaniei, Franței etc.

Tipuri de activitate antreprenorială clasificate:

După forma de proprietate, pe baza căreia se desfășoară activitatea antreprenorială: privat, de stat, municipal;

După numărul de participanți: individual, colectiv;

După natura activității: producție de bunuri, prestare de servicii, executare de lucrări si etc.

Anterior

Cum să stabilești dacă activitatea ta este antreprenorială sau nu? De exemplu, un vagabond care ridică sticle și le predă la un punct de colectare - dă munca lui semne de antreprenoriat? Și în munca lui Petrovici, care a făcut reparații tuturor locuitorilor casei noastre și a mers să cucerească clădirile înalte învecinate? Apropo, ieri mergeam cu mașina spre sat și am dat un lift la doi colegi de călători, mi-au dat niște bani când au plecat. Acum stau și mă gândesc: „Poate, ca cetățean cinstit, sunt acum obligat să înregistrez un antreprenor individual și să atârn dame pe acoperiș?” Să vedem ce semne caracterizează prezența antreprenoriatului în acțiunile tale. De fapt, sunt doar trei.

Independenta organizatorica si proprietatii

Deci, primul semn este independența. Are două componente: organizațională și proprietate.

Componenta organizatorica- aceasta este capacitatea de a lua decizii în mod independent în cursul activităților lor. De exemplu, o persoană fără adăpost decide la ce oră va merge în căutarea sticlelor. De asemenea, își dezvoltă propriul traseu de lucru. Și dacă vrea, nu va merge nicăieri deloc - își va face o zi liberă. În general, este independent în luarea deciziilor. Nu are superiori, pentru că nu lucrează nicăieri. Dimpotrivă, el este propriul său angajator.

Componenta de proprietate- Aceasta este o utilizare independentă a proprietății proprii sau împrumutate în muncă. De exemplu, Petrovici a închiriat un burghiu cu ciocan și a mers să foreze pereții cu el pentru clientul său. De fapt, instrumentul este al altcuiva, dar acest lucru nu-l împiedică pe Petrovici să facă bani cu el. Factorul cheie nu este proprietatea, ci capacitatea de a dispune de proprietate după cum credeți de cuviință.

Deci, dacă ești independent, atunci felicitări - acesta este primul semn de activitate antreprenorială! Dați-i drumul.

Orientare spre profit

Scopul oricărei afaceri este să obțină profit. Pune-ți întrebarea: „Fac asta pentru a câștiga ceva?” Dacă da, atunci acțiunile tale corespund celei de-a doua caracteristici a activității antreprenoriale. Aș dori să vă atrag atenția asupra următoarelor:

Important este concentrarea pe obținerea unui profit, și nu faptul de a-l obține.

Din cauza diverselor circumstanțe, puteți lucra în pierdere un an întreg. Totuși, asta nu înseamnă că activitatea ta nu are ca scop obținerea de profit.

De exemplu, compania Mega-Loch vinde hartie igienica in centrul capitalei. Ei cumpără mărfuri cu 50 de copeici și le vând cu 1 rublă. Există un accent pe obținerea de profit? Există.

Cu toate acestea, la sfârșitul lunii, contabilul Senya Lopukhov, după ce a calculat toate veniturile și cheltuielile, este surprins să constate că activitățile companiei s-au dovedit a fi neprofitabile - tot profitul a fost „devorat” de închirierea spațiilor.

Nu există profit, dar se pune accent pe obținerea acestuia, iar acesta este tocmai al doilea semn al activității antreprenoriale.

Apropo, dar în cazul meu cu colegii de călătorie nu se pune accent pe obținerea de profit. Mă duceam cu mașina în sat, călătoria mea nu presupunea furnizarea de servicii de transport pe bani. De asemenea, nu am anunțat niciun tarif pasagerilor mei - aceștia au decis în mod independent cuantumul remunerației mele. În general, „dame” sunt anulate, domnilor.

Implementarea sistematică a activităților

Poți să dai o plimbare unui coleg de călătorie o dată și să primești o recompensă simbolică de la el sau poți să închizi „dame”, să stabilești tarife și „taxe” în jurul orașului toată ziua. Simți diferența? Acesta este sistematicitatea - ultimul semn al activității antreprenoriale.

Care sunt criteriile pentru determinarea sistematicității? Dacă Petrovici repară în mod constant trei apartamente pe lună - este deja sistematic? Și dacă - douăzeci de apartamente? Și dacă unul? Este clar că un apartament nu este mult, dar dacă se face lunar, atunci există o regularitate. Cu toate acestea, trebuie să fiți de acord că este dificil să numiți o afacere execuția lunară a unei mici reparații cosmetice. Cum, atunci, se poate înțelege dacă o activitate este sistematică sau nu?

Cert este că legislația nu definește criterii clare de sistematicitate. Asa de decizia finala depinde de „revizori” care îți vor analiza activitatea pentru prezența unor factori direcți și indirecti de regularitate în ea.

Factori direcţi ai sistematicităţii. Există două dintre ele și sunt considerate împreună:

• Frecvența realizării unui profit pe o anumită perioadă de timp. Te poți calma cu vecinul tău pentru o taxă nominală, sau poți merge la trei sau patru adrese în fiecare zi. Este clar că în 30 de zile vei avea până la o sută de călătorii. Dacă doriți, nu va fi greu să vă dovediți sistematic - doar câteva mărturii ale clienților care au comandat servicii de la dvs. despre plata unei anumite remunerații către dvs.
• Suma profitului primit pentru o anumită perioadă de timp. Grisha fără adăpost poate aduce recipiente de sticlă la punctul de colectare de douăzeci de ori pe zi. Cu toate acestea, venitul său mediu lunar este puțin probabil să atragă atenția unui inspector fiscal. Cu totul altceva este modestul Isaak Moiseevich, care furnizează aur atelierelor de bijuterii doar o dată pe lună, dar în kilograme. După cum puteți vedea, Isaac lucrează rar, dar cu exactitate - mărimea veniturilor sale este pur și simplu impresionantă.

Factori indirecti de sistematicitate. Ele nu indică în mod direct desfășurarea sistematică a activităților, dar au toate semnele acesteia. Se disting următorii factori indirecti:

• Prezența publicității în mass-media și pe internet. Dacă vă promovați în mod regulat produsele sau serviciile, atunci acest lucru spune un singur lucru - sunteți setat să generați în mod sistematic venituri din activitatea promovată. Apropo, multe „autorități fiscale” sunt prin internet și reclame în ziare de publicitate mergeți la persoane angajate în afaceri ilegale. Ei doar apelează reclamele, se prezintă ca clienți potențiali și scot cu ușurință toate informațiile de care au nevoie.
• Disponibilitatea etichetelor de preț și a tarifelor. Dacă îl întrebați pe Petrovici despre costul serviciilor sale, puteți auzi următoarele: „Pante ferestrelor -” x „ruble, văruirea tavanului -” și „ruble, tencuieli pereților -” z „ruble”. Totul este așezat pe rafturi și are propriul preț. Înțelegeți imediat că Petrovici a fost serios angajat în reparații și nu pentru prima zi, ceea ce înseamnă - în mod sistematic.
• O mulțime de timp este dedicată activității. Dacă fata Masha își petrece tot timpul pe autostrada Moscova - Sankt Petersburg, făcând-o, atunci acesta este un semn sigur al regularității muncii ei. De fapt, ceea ce trebuia să fie dovedit.

Așadar, prieteni, am examinat principalele trăsături ale activității antreprenoriale. Apropo, de ce am făcut-o? De ce trebuie să știm despre ei? Cel mai adesea, aceste semne sunt de interes pentru cei care se tem de acuzații de afaceri ilegale. Știți ce este afacerea ilegală și ce fel de răspundere este amenințată pentru desfășurarea acesteia? Cred că e timpul.

Când vine momentul după care lucrul pe cont propriu fără înregistrare devine periculos?
În general, strict vorbind, un cetățean are dreptul de a se angaja în antreprenoriat numai după înregistrarea de stat... Această cerință este stabilită de legea rusă (articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse).

Notă. Afacerea ta este minunată, dar afacerea ta fără înregistrare este deja o bombă cu ceas. Chiar dacă chiar nu doriți să plătiți impozite, va trebui să treceți prin procedura de înregistrare: în caz contrar, primirea chiar și a venitului în sine va fi considerată. Și apoi - necazuri sub formă de responsabilitate. Administrativ, fiscal și chiar penal.

În ceea ce privește activitățile cetățenilor antreprenorial activitatea va fi luată în considerare:
- desfasurat independent;
- care se realizează pe propriul risc;
- vizând generarea de venituri;
- în urma cărora se încasează sistematic venituri.
Astfel, dacă tu, cetățean, participi direct la tranzacții în nume propriu și în interesul tău, suporti riscul pierderilor și, ca urmare, primești un venit sistematic, atunci există o datorie.
Ce înseamnă „sistematic”? Nu există o astfel de definiție în dreptul civil, iar definițiile date de alte ramuri de drept sunt diverse.
În Codul Fiscal (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse), sistematicitatea înseamnă „două sau mai multe într-un an calendaristic”. Legislația antimonopol (clauza 11, articolul 4 Lege federala din 26.07.2006 N 135-FZ „Cu privire la protecția concurenței”) crește această perioadă la trei ani.
Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că regularitatea înseamnă cel puțin o dată pe lună ( Instrucțiuni metodice privind contabilitatea stocurilor, aprobat. Prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n).
Lipsa unei abordări unificate a definiției oferă unui cetățean șansa de a nu deveni un antreprenor individual, deoarece nu există nicio modalitate de a spune exact când un cetățean încasează venituri din folosirea proprietății (vânzarea de bunuri, prestarea de muncă sau prestare). de servicii) se încadrează în conceptul de „încasare sistematică a veniturilor”.
Este sigur să spunem că tranzacțiile unice în cadrul acordurilor de drept civil nu pot dovedi primirea de către o persoană a unui anumit venit de întreprinzător.
Cu toate acestea, primirea regulată a veniturilor din contracte civile nu este întotdeauna o afacere.
Deci, de exemplu, autoritățile fiscale de la Moscova în Scrisoarea din 30 martie 2007 N 28-10 / 28916 în legătură cu efectuarea tranzacțiilor de către persoane fizice cu proprietăți imobiliare i-au sfătuit pe colegi să ia în considerare următoarele.
Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește obligația de a se înregistra ca entitate juridică a persoanelor fizice care participă la relații de închiriere și (sau) tranzacții pentru vânzarea și cumpărarea de proprietăți deținute de acestea.
Veniturile primite de persoane fizice din închirierea (închirierea) și (sau) vânzarea bunurilor mobile sau imobile sunt indicate la art. 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca tip independent de venit supus impozitului pe venitul personal.

Notă. În sensul dreptului civil, bunuri mobile și imobile aflate în proprietate personală persoana naturala, este o valoare materială care acționează în natură timp îndelungat, iar esența acestei valori nu se modifică în funcție de schimbarea statutului individului însuși.

Articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse obligă cetățenii să obțină statutul de întreprinzător individual atunci când desfășoară afaceri. Cu toate acestea, necesitatea înregistrării unui cetățean ca antreprenor individual este asociat nu doar cu comisionarea tranzacțiilor plătite, ci cu implementarea unui tip special de activitate.
Cu alte cuvinte, faptul că un cetățean a efectuat tranzacții pe bază de rambursare nu este suficient pentru a fi recunoscut ca întreprinzător dacă tranzacțiile pe care le face nu formează o activitate.
Autoritățile fiscale au indicat că următoarele fapte pot indica prezența unor semne de activitate antreprenorială în acțiunile unui cetățean:
- producerea sau achiziționarea de proprietăți în scopul obținerii de profit ulterior din utilizarea sau vânzarea acesteia. De exemplu: cumpărare transportul de marfă pentru prestarea de servicii de transport de mărfuri, achiziționarea de spații nerezidențiale pentru închiriere ulterioară sau achiziționarea de echipamente și unelte profesionale;
- ținerea evidenței tranzacțiilor comerciale legate de implementarea tranzacțiilor. Acest lucru poate fi dovedit prin documente, contracte, chitanțe, sechestrate, de regulă, deja în timpul unei percheziții;
- interconectarea tuturor tranzacțiilor efectuate de un cetățean într-o anumită perioadă de timp, de exemplu, atragerea de costuri pentru întreținerea acestei proprietăți;
- regularitatea activităților, i.e. prezența unor relații stabile cu vânzătorii, cumpărătorii și alți parteneri.
Reamintim că în conformitate cu Clasificator integral rusesc tipuri de activități economice OK 029-2001 (NACE Rev. 1, aprobată prin Rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 06.11.2001 N 454-st „Cu privire la adoptarea și implementarea OKVED”), activitatea economică are loc atunci când resursele, echipamente, forta de munca, tehnologie, materii prime, materiale, energie ( resurse informaționale) sunt combinate în proces de fabricație cu scopul producerii de produse (servicii de prestare). Activitatea economică se caracterizează prin costurile de producție, procesul de producție și producția de produse (prestarea de servicii).
Astfel, dacă închirierea sau închirierea proprietății sau vânzarea și cumpărarea proprietății se efectuează în prezența semnelor de activitate economică antreprenorială, atunci cetățeanul este obligat să se înregistreze la organele fiscale ca întreprinzător individual.
Dacă aceste tranzacții nu conțin semne de activitate economică antreprenorială, atunci cetățeanul nu are obligația de a se înregistra.
Un punct de vedere similar a fost exprimat de Ministerul de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea din 22.09.2006 N 03-05-01-03 / 125).
Considerăm că o astfel de abordare a activității antreprenoriale a unui cetățean ar trebui aplicată nu în ceea ce privește închirierea, închirierea, cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare, ci și în raport cu alte tipuri de contracte de drept civil (contracte de muncă, randament rambursabil servicii, inchiriere vehicul cu echipajul).
Care sunt consecințele nerespectării cerințelor de înregistrare?
Deci, dacă un cetățean desfășoară activitate de întreprinzător fără a se înregistra ca întreprinzător individual, atunci nu are dreptul să se refere la tranzacțiile încheiate de acesta că nu este antreprenor. Și instanța are dreptul de a aplica unor astfel de tranzacții norme legale privind obligațiile legate de implementarea activității antreprenoriale (clauza 4 a articolului 23 din Codul civil al Federației Ruse). O regulă similară este prevăzută în art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și la art. 2 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fond asigurări sociale Federația Rusă, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii".
Acum despre responsabilitate.
Neglijarea cerințelor pentru înregistrarea de stat a unei persoane ca antreprenor individual poate duce la responsabilitatea administrativă, ceea ce poate duce la o amendă de la 500 la 2000 de ruble. (Clauza 1, articolul 14.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Cazurile individuale de vânzare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) de către o persoană care nu este înregistrată ca persoană juridică neînregistrată nu formează componența acestei infracțiuni administrative, cu condiția ca:
- cantitatea de marfa;
- sortimentul acestuia;
- volumul muncii prestate, serviciile prestate;
- alte circumstante -
nu indicați că această activitate a avut ca scop un profit sistematic (clauza 13 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 24 octombrie 2006 N 18 „Cu privire la unele probleme care decurg din instanțe la aplicarea părții speciale a Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse").
Care pot fi dovezi care confirmă faptul de ocupare de aceste persoane activități care vizează profit sistematic?
Poate fi:
- mărturia persoanelor care au plătit bunuri (lucrări, servicii);
- chitanțe pentru primirea de fonduri de către un cetățean;
- extrase din conturile sale bancare;
- acte de transfer de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii) -
cu condiţia ca din aceste documente să rezulte că bani gheata primite pentru vânzarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii).
De asemenea, dovezile vor fi:
- plasarea de reclame;
- expunerea mostrelor de marfa la punctele de vanzare;
- achiziționarea de bunuri și materiale;
- incheierea contractelor de inchiriere pentru spatii.
De altfel, lipsa profitului nu afectează calificarea infracțiunilor prevăzute la art. 14.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, deoarece obținerea de profit este scopul activității antreprenoriale, și nu rezultatul ei obligatoriu. Lipsa veniturilor din activitatea antreprenorială nu poate servi drept bază pentru nerecunoașterea activității antreprenoriale în curs de desfășurare.
Pe lângă o amendă administrativă, se poate confrunta și un cetățean care nu dorește să se înregistreze obligația fiscală - conform art. 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Autoritățile fiscale în temeiul paragrafelor. 7 p. 1 al art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate calcula impozitele prin calcul. În acest caz, suma poate fi destul de impresionantă. În plus, să nu uităm de penalitățile și amenzile prevăzute la art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, potrivit părții 1 a art. 171 din Codul penal al Federației Ruse, desfășurarea activității de întreprinzător fără înregistrare, dacă acest act este asociat cu extragerea de venituri pe scară largă, se pedepsește:
- o amendă de până la 300.000 de ruble. sau ca marime salariile sau alte venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de până la doi ani, sau
- lucrări obligatorii pentru o perioadă de la 180 la 240 de ore sau
- arestare până la 6 luni.
O sumă mare înseamnă un venit în sumă care depășește 1.500.000 de ruble, iar o sumă deosebit de mare - 6.000.000 de ruble.

Notă. Un comerciant deosebit de ghinionist poate fi atras și la răspunderea penală conform art. 171 din Codul penal al Federației Ruse.

Dacă venitul din activități obișnuite depășește 6.000.000 de ruble. sau infracțiunea a fost săvârșită de un grup organizat, atunci această faptă, conform părții 2 a art. 171 din Codul penal al Federației Ruse, pedepsit alternativ:
- o amendă în valoare de la 100.000 la 500.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la trei ani;
- închisoare de până la cinci ani cu amendă de până la 80.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de până la șase luni sau fără acesta.

Autoritățile fiscale și alte autorități de reglementare țin destul de des anumite persoane la răspundere pentru afaceri ilegale. Multe condamnări pentru această infracțiune sunt pronunțate în fiecare zi. Cu toate acestea, chiar și instanțele au adesea întrebări legate de calificările sale juridice. Să încercăm să le înțelegem pe cele mai importante dintre ele.

În primul rând, să trecem la definiția activității antreprenoriale. Potrivit dreptului civil, este „o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care urmărește obținerea sistematică a profitului din folosirea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea de muncă sau prestarea de servicii de către persoanele înscrise în acest domeniu. calitate în modul prevăzut de lege” (clauza 1, art. 2 din Codul civil RF).

Bazat regula generala„Participanții la relațiile reglementate de legislația civilă (inclusiv cele de afaceri. - Auth.) Sunt cetățeni și persoane juridice” (clauza 1 a art. 2 din Codul civil al Federației Ruse), aceștia sunt subiecții corpus delicti în temeiul art. . 171 din Codul penal al Federației Ruse. Posibila participare a entităților de drept public (de exemplu, Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipii) în acest material nu vom lua în considerare.

Cetăţeni şi persoane juridice. Capacitate legala

Spre deosebire de persoanele juridice, multitudinea cetățenilor este eterogenă. Este format din cetățeni care posedă:

• numai de personalitate juridică generală;
• personalitate juridică atât generală, cât și specială (adică antreprenori).

Potrivit Codului civil al Federației Ruse, „un cetățean are dreptul de a se angaja în activități antreprenoriale fără educație entitate legală: "(Clauza 1 a art. 23 din Codul civil al Federației Ruse). Este supus regulilor" care reglementează activitățile persoanelor juridice care sunt organizații comerciale, cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege, alte acte juridice sau esența raportului juridic „(Clauza 3 din art. 23 Cod civil al Federației Ruse).

Codul distinge mai multe categorii de astfel de cetățeni și, pe această bază, leagă momentul dobândirii personalității juridice speciale a acestora cu declanșarea diferitelor evenimente:

• categoria generală (antreprenori fără formarea unei persoane juridice) - „din momentul înregistrării de stat ca întreprinzător individual” (clauza 1 a articolului 23 din Codul civil al Federației Ruse);
• categorie specială „şeful ţăranului sau ferme desfășurarea activităților fără a forma o entitate juridică "-" din momentul înregistrării de stat a unei economii țărănești (ferme) "(clauza 2 a articolului 23 din Codul civil al Federației Ruse).

Capacitatea juridică și capacitatea juridică a unei persoane juridice apar și încetează concomitent la momentul înființării acesteia și la momentul întocmirii consemnării excluderii acesteia din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (clauza 3 din art. 49 din Codul civil). Federația Rusă).

Legiuitorul leagă apariția cetățenilor și a persoanelor juridice cu personalitate juridică specială de primirea unui permis (licență) special. Potrivit dreptului civil, „dreptul: de a desfășura activități pentru care este necesară obținerea unei licențe, ia naștere din momentul obținerii unei astfel de licențe sau în perioada specificată în aceasta și încetează la expirarea valabilității acesteia, dacă nu este altfel. prevăzute de lege sau altfel acte juridice„(Clauza 3, articolul 49 din Codul civil al Federației Ruse).

De reținut că și persoanele juridice sunt eterogene, iar conform art. 50 din Codul civil al Federației Ruse, acestea sunt împărțite în două grupuri mari: organizații comerciale și necomerciale. Criteriul pentru o astfel de clasificare este scopul activității. Organizatii comerciale sunt subiecte ale activităţii antreprenoriale. Scopul principal al muncii lor este de a face profit. În același timp, organizațiile non-profit nu sunt subiecte ale activității antreprenoriale, deoarece realizarea unui profit nu este scopul lor principal (clauza 1 a articolului 50 din Codul civil al Federației Ruse). În continuare, vom vorbi despre modul în care această împrejurare își manifestă semnificația pozitivă și negativă pentru calificările de drept penal. afaceri ilegale.

Laturile obiective și subiective ale infracțiunii

Să revenim la definiția afacerii ilegale, care este dată la art. 171 din Codul penal al Federației Ruse. Se înțelege prin „desfășurarea de activități antreprenoriale fără înregistrare sau cu încălcarea regulilor de înregistrare, precum și depunerea la organul care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, a documentelor care conțin informații în mod deliberat false, sau desfășurarea de activități antreprenoriale fără permis special (licență) în cazurile în care un astfel de permis (licență) este obligatoriu sau cu încălcarea cerințelor și condițiilor de licență, dacă acest act a cauzat prejudicii mari cetățenilor, organizațiilor sau statului sau este asociat cu extragerea de venituri pe o mare parte. scara „(partea 1 a articolului 171 din Codul penal al Federației Ruse)...

Este de preferat să începem să caracterizam această compoziție din punct de vedere obiectiv. În primul rând, afacerile ilegale sunt întotdeauna o acțiune. Poate fi de două tipuri:

• cu un defect în înregistrarea subiectului său;
• cu un viciu de personalitate juridică specială a subiectului său.

Astfel, această infracțiune dobândește pericol social nu datorită caracterului infracțional al obiectului, adică acțiunii în sine (activitatea antreprenorială). Pericolul apare ca urmare a intenției îndreptate penal a subiectului de a efectua acțiuni care sunt în exterior absolut legale, dar implică obținerea ilegală de venituri.

Prin urmare, Plenul Forțelor Armate RF a indicat că „în cazurile în care o persoană, în scopul realizării de venituri, este angajată în activități ilegale, a căror responsabilitate este prevăzută de alte articole din Codul penal al RF (de exemplu , fabricarea ilegală de arme de foc, muniție, vânzarea de stupefiante, substanțe psihotrope și analogi ai acestora), faptele sale nu necesită calificări suplimentare în temeiul articolului 171 din Codul penal al Federației Ruse "(clauza 18 din Rezoluția Plenului) al Forţelor Armate RF din 18 noiembrie 2004 N 23, în continuare - Rezoluţia N 23).

Din punct de vedere subiectiv, această crimă se caracterizează prin intenție directă și scop egoist.

Subiecții infracțiunii

După ce am descris afacerile ilegale din punct de vedere obiectiv și subiectiv, să revenim la subiectele acestei infracțiuni, sau mai degrabă la problema stabilirii cercului lor. După cum s-a menționat mai sus, legiuitorul a stabilit două tipuri de viciu ale unui subiect pentru calificarea unui act drept afacere ilegală:

• în înregistrare, adică în existența însăși;
• în apariţia unei personalităţi juridice speciale.

Un defect în înregistrare poate lua mai multe forme. Aceasta poate fi fie o lipsă de înregistrare, fie o încălcare a regulilor sale.

Totodată, „implementarea activității antreprenoriale fără înregistrare va avea loc numai în acele cazuri când în Unitatea registrul de stat pentru persoanele juridice și Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali, nu există nicio înregistrare privind crearea unei astfel de persoane juridice sau dobândirea de către o persoană fizică a statutului de întreprinzător individual sau există o înregistrare privind lichidarea unei persoane juridice. sau încetarea activității unei persoane fizice ca antreprenor individual "(clauza 3 din Rezoluția nr. 23). În cadrul implementării activității de întreprinzător cu încălcarea regulilor de înregistrare, trebuie să se înțeleagă „desfășurarea unei astfel de activități de către un antreprenor. subiect care a avut cunoștință de cauză că au existat încălcări în timpul înregistrării care dau motive pentru invalidarea înregistrării (de exemplu, documentele nu au fost depuse în întregime, precum și datele sau alte informații necesare înregistrării, sau a fost făcută contrar interdicțiilor existente" (clauza 3 din Rezoluția nr. 23).

Cod Civil Federația Rusă permite de două ori posibilitatea de a desfășura afaceri în mod legal fără înregistrare, atât pentru cetățeni, cât și pentru persoane juridice. Deci, în cazurile prevăzute la alin.4 al art. 23 din Cod, „un cetățean care desfășoară activitate de întreprinzător fără a-și forma persoană juridică cu încălcarea cerințelor: (la înregistrare. - Auth.) Nu are dreptul să se refere la tranzacțiile încheiate de acesta că nu a fost întreprinzător. . Instanța poate aplica unor astfel de reguli privind tranzacțiile: (Codul civil al Federației Ruse. - Auth.) privind obligațiile asociate cu implementarea activităților antreprenoriale. "

De menționat că norma art. 198 din Codul penal al Federației Ruse (se ocupă de evaziunea fiscală a persoanelor fizice) este formulată pe baza aceluiași principiu, adică legitimarea ulterioară a acțiunilor ilegale și aplicarea unui regim special raporturilor juridice care au a apărut reglementare legală.

Fixarea la alin. 1 p. 3 art. 49 din Codul civil al Federației Ruse, prevederea privind dobândirea de către o persoană juridică a personalității juridice generale în întregime din momentul creării acesteia, legiuitorul a admis posibilitatea existenței unei „reacții negative”. Trebuie să treacă cel puțin cinci zile din momentul înființării societății și până la momentul înregistrării ei de stat și al înscrierii în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Acesta este termenul de înregistrare a persoanelor juridice. Această excepție nu poate fi neglijată. Afacerile ilegale trebuie să fie cu adevărat ilegale. În plus, fac excepții norme speciale - atât în ​​raport cu normele privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și IPBOYUL, cât și în raport cu normele de drept penal (de exemplu, în raport cu norma cuprinsă în art. 171 din Codul penal). al Federației Ruse).

Mai este o nuanță: activitate comerciala societățile care dețin proprietate în baza dreptului de conducere economică și de conducere operațională, precum și organizatii nonprofit, care nu distribuie profit între participanți, dar în cursul activităților lor îl extrag cu o consistență de invidiat. Pe această problemă, atât Codul Penal al Federației Ruse, cât și Plenul Forțelor Armate ale Federației Ruse tac. Sublinierea cu referire la paragraful 1 al art. 2 din Codul civil al Federației Ruse pentru primirea sistematică a profitului din activități (clauza 1 din Rezoluția nr. 23) nu rezolvă această problemă. Rămâne neclar în ce moment începe „sistematicul”, având în vedere că activitatea antreprenorială este de natură continuă.

Defectul în apariția unei personalități juridice speciale nu ridică întrebări speciale. Procedura de eliberare a licenței este destul de formalizată. Doar în situația în care perioada de valabilitate a acestuia a expirat, iar persoana continuă să desfășoare un tip de activitate licențiat și după un timp primește o nouă licență sau prelungește valabilitatea celei anterioare, poate fi necesară calificarea în continuare a unui astfel de act. conform art. 159 din Codul penal al Federației Ruse „Fraude”.

Interpretarea de către Plenul Forțelor Armate RF a calificării juridice a activităților unei persoane juridice cu capacitate juridică specială și, prin urmare, incapabilă de a desfășura alte activități, cu excepția celei pentru care a fost creată, ca activități fără înregistrare sau ca activități fără licență (clauza 6 din Rezoluția nr. 23). Aici Plenul se contrazice: clauza 6 din Rezoluția nr. 23 contrazice clauza 3 din aceeași rezoluție, extinzând conținutul conceptelor „activitate fără înregistrare” și „activitate fără licență”. Se pare că în acest caz Plenul Forțelor Armate RF ar fi trebuit să se folosească de dreptul de a interpreta normele de drept și de a da o interpretare largă nu acestor concepte, ci conceptului de „afacere ilegală”. Activitatea unui subiect de drept deja stabilit și activitatea de întreprinzător în afara limitelor competenței exclusive nu pot fi în niciun caz recunoscute ca activitate fără înregistrare.

Responsabilitate: penala, fiscala, administrativa

Dacă o persoană desfășoară afaceri fără înregistrare (articolul 171 din Codul penal al Federației Ruse), statul nu este în măsură să stabilească cu siguranță valoarea venitului său - baza impozabilă și să calculeze suma impozitelor sau taxelor. Înregistrarea este efectuată de către Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse (Articolul 2 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ). Codul Fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea administrativă pentru încălcarea termenului limită de înregistrare Autoritatea taxelor(Art. 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și evaziunea de la acesta (Art. 117 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Articolul 14.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, care stabilește responsabilitatea administrativă pentru desfășurarea afacerilor fără înregistrarea de stat sau permisiunea specială (licență), dublează prevederile Codului fiscal al Federației Ruse (în special, clauza 1 a articolului 117 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Trebuie avut în vedere faptul că Codul privind infracțiunile administrative al Federației Ruse tratează responsabilitatea administrativă pentru desfășurarea activităților antreprenoriale fără înregistrare de stat. Codul fiscal Federația Rusă prevede apariția responsabilității administrative într-o etapă ulterioară, adică atunci când o persoană este înregistrată ca organizație sau întreprinzător individual, dar în același timp sustrage înregistrarea la autoritatea fiscală ca subiect de impozitare (contribuabil). . Această împrejurare se datorează aplicării diferitelor măsuri de răspundere administrativă în cazul în care o persoană săvârșește una sau alta dintre infracțiunile de mai sus.

La limitarea sferei de aplicare a normelor de drept administrativ și penal, este necesar să se țină seama de faptul că norma de drept penal (Art. 171 din Codul penal al Federației Ruse) este de natură materială (compoziția materială a infracțiunii). este o crimă). O condiție prealabilă pentru aplicarea acesteia este deteriorarea unei anumite sume sau extragerea ilegală a veniturilor într-o anumită sumă. Norma administrativ-juridică este de natură formală (compunerea formală a infracțiunii) și deci nu necesită stabilirea faptului producerii prejudiciului. Este suficientă o încălcare formală a unei prescripții legale (clauza 13 din rezoluția Plenului Forțelor Armate RF din 24 octombrie 2006 N 18).

Din păcate, Prezidiul Forțelor Armate RF ignoră un lucru foarte important activitati practice atât organele de drept, cât și autoritățile judiciare problema: delimitarea sferei de aplicare a normelor de drept administrativ, penal și civil în punerea în aplicare a reglementării juridice mixte a acelorași raporturi juridice. În consecință, întrebarea care ramură de drept trebuie aplicată pentru a rezolva un anumit incident este întotdeauna relevantă și insolubilă. Prin urmare, de fiecare dată se rezolvă diferit. Iar suma redusă a prejudiciului stabilit ca limită inferioară de aplicare a normei de drept penal, pe de o parte, o face nominală, iar pe de altă parte, oferă o mare posibilitate de abuz, creând o situație în care persoana este adusă în justiție administrativă pentru aceleași acțiuni, iar cealaltă - la răspundere penală. Mai mult, pentru prejudiciul cauzat în valoare de 250.000 de ruble și 1 copeck, această persoană nu primește întotdeauna o penalitate sub forma unei măsuri condiționate. Apropo, o a treia persoană poate scăpa cu o ușoară frică în general, după ce a primit o decizie judecătorească de a recupera o sumă de la el.

În subiectul „afacerilor ilegale” mai există o problemă care trebuie dezvăluită. Și anume - despre calificările prevăzute la art. 171 și 199 (198) din Codul penal al Federației Ruse. Pe de o parte, afacerile ilegale (Art. 171 din Codul Penal al Federației Ruse) sunt o regulă generală în legătură cu evaziunea fiscală din partea unei organizații (Art. 199 din Codul Penal al Federației Ruse) sau din partea unei persoane ( Art. 198 din Codul penal al Federației Ruse). Prin urmare, la stabilirea faptului de evaziune fiscală și (sau) de evaziune fiscală, acțiunile persoanei trebuie calificate conform art. 198 sau art. 199 din Cod pentru a se evita numirea dublei pedepse pentru aceeași acțiune.

Pe de altă parte, conținutul normei formulate la art. 171 din Codul penal al Federației Ruse, restrânge semnificativ domeniul de aplicare al conceptului de „afacere ilegală”. Acest lucru nu permite definirea acestor compoziții ca fiind generale și speciale una în raport cu cealaltă, adică volumul unei compoziții nu se suprapune cu volumul alteia. În plus, componența subiectului raporturilor juridice în aceste cazuri diferă semnificativ: în cazurile de evaziune fiscală și (sau) taxe, una dintre părțile raportului juridic este autoritățile fiscale, iar în cazul antreprenoriatului ilegal - organele de conducere. de competență specială, fără legătură cu fiscalitatea, precum și organ fiscal în realizarea înregistrării de stat și ținerea unui registru unificat de stat. În consecință, dacă există semne de corpus delict, prevăzute la art. 171 și 198 (199) din Codul Penal al Federației Ruse, acestea ar trebui clasificate în mod agregat. Acest lucru este confirmat de paragraful 2 al Rezoluției nr. 23, în care Plenul Forțelor Armate RF indică modalitatea de calificare a acțiunilor unei persoane care a dobândit o proprietate și o închiriază fără plata impozitelor.

E.V. Semianov,
MGKA, Candidat la Drept stiinte